Təşkilatların fəaliyyəti rasional göstəricilər vasitəsilə qiymətləndirilə bilər. Hansı ən məlumatlandırıcıdır? Nə maliyyə iqtisadi göstəricilər investor üçün xüsusilə vacibdir? Müvafiq tipli müəssisə krediti müraciətinə baxarkən bank öz növbəsində nələrə diqqət yetirə bilər?
Maliyyə göstəriciləri toplusu
Müəssisənin maliyyə göstəriciləri ən geniş çeşiddə təqdim edilə bilər. Eyni zamanda, Rusiya və dünya təcrübəsində tədricən bir sıra meyarlar inkişaf etmişdir ki, bunlara əsasən biznesin necə inkişaf etdiyini öyrənmək mümkündür. Müasir mütəxəssislər aşağıdakı əsasları müəyyən edirlər maliyyə göstəriciləri müəssisə fəaliyyəti:
Likvidlik əmsalları: cari, sürətli, mütləq;
Özünümaliyyələşdirmə müddəti;
Təmiz dövriyyə kapitalı;
Dövriyyə dövrləri: ehtiyatlar, debitor borcları;
Mənfəətlilik: aktivlər, kapital, satışlar;
Dövriyyə əmsalları: səhmlər, kapital, aktivlər, debitor borcları, maliyyə rıçaqları, muxtariyyət;
Xalis əməliyyat dövrü;
borcun ödənilməsini əks etdirən əmsal;
Dövriyyə kapitalının miqdarı;
Bank gecikmələri;
İnvestisiya investisiyalarının məbləği;
Göstəricilərin hər birinin xüsusiyyətlərini daha ətraflı nəzərdən keçirin.
Likvidlik əmsalları
Likvidlik əmsalları ilə maliyyə göstəricilərini öyrənməyə başlayaq. Birincisi onun cari dəyərlərini əks etdirir. O, müəssisənin aktivlərinin qısamüddətli kimi təsnif edilən öhdəliklərin yerinə yetirilməsinə nə dərəcədə imkan verdiyini göstərir. Praktikada bu faktiki olaraq firmanın mümkün bazar dəyişkənliyinə nə dərəcədə davamlı olduğunu müəyyən edir. Müvafiq maliyyə göstəricisi çərçivəsində müəssisənin fəaliyyətinin təhlilinin əhəmiyyəti nöqteyi-nəzərindən ekspertlər prinsipə əməl edirlər: firma “uzun” aktivlərin alınması üçün qısamüddətli resurslardan istifadə etməməlidir. Baxmayaraq ki, əlbəttə ki, çox şey şirkətin fəaliyyət göstərdiyi xüsusi sənayedən asılıdır.
Öz növbəsində, sürətli likvidlik əmsalı firmanın qısamüddətli öhdəliklərini pul aktivləri və ya tez maliyyə formasına çevrilən öhdəliklər hesabına ödəmək üçün ehtiyatlarının olub-olmadığını göstərir. Bu əmsalın cari likvidliyi əks etdirən nisbətdən fərqi ondadır ki, birinci halda mövcud aktivlər heç də həmişə göstəricilərlə ifadə olunmur. pul forması.
Mütləq likvidlik əmsalı, öz növbəsində, şirkətin yalnız pul xarakterli hansı resurslara malik olduğunu və ya dövriyyə sürəti baxımından onlara yaxın olanları - məsələn, səhmləri əks etdirir. Onlar nə qədər çox olsa, bir o qədər yaxşıdır. Bununla belə, bəzi ekspertlərin fikrincə, həddindən artıq böyük məbləğdə təqdim edilən müvafiq maliyyə göstəriciləri investora şirkətin maliyyə resurslarını kifayət qədər səmərəli idarə etmədiyi qənaətinə gəlməyə əsas verə bilər.
Özünümaliyyələşdirmə müddəti
Bu maliyyə göstəricisi şirkətin sabit fəaliyyətinin qısamüddətli aktivlər hesabına nə qədər müddətə ola biləcəyini əks etdirir. Gəlirlərin olmadığı və ya cari öhdəliklərin düzgün ödənilməsi üçün kifayət etmədiyi dövrlərdə şirkətin sabitliyi baxımından vacibdir.
Xalis dövriyyə kapitalı
Müəssisələrin maliyyə fəaliyyətinin qiymətləndirilməsi demək olar ki, həmişə xalis dövriyyə kapitalı kimi parametri ehtiva edir. Bu, cari aktivlərin cəmindən firmanın qısamüddətli öhdəliklərini əks etdirən dəyərləri çıxmaqla əldə edilə bilən rəqəmdir. Bunun müsbət olması vacibdir, müəyyən edilmiş cədvələ uyğun olaraq ödənişləri dəfələrlə üstələməsi arzu edilir, həm də şirkətə inkişafa investisiya qoymağa imkan verir.
Xalis dövriyyə kapitalına bənzər maliyyə göstəricilərinin hesablanması şirkətin biznes modelinin effektivliyinin qiymətləndirilməsi baxımından ən vacib prosedurlardan biridir. Əgər müvafiq meyarlar yerinə yetirilmirsə, o zaman firmanın inkişaf strategiyasına yenidən baxılması tələb oluna bilər.
Dövriyyə əmsalları
Ən mühüm maliyyə göstəriciləri dövriyyə əmsallarıdır. Yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, onlardan bir neçəsi var. Birincisi, “debitor borclarının” dövriyyəsini əks etdirəndir. Bu, şirkətin müvafiq borc növünün yığılması problemini həll etdiyi dövrlərin orta müddətini görməyə imkan verir. Bu göstərici nə qədər aşağı olarsa, “debitor borcları” bir o qədər tez faktiki gəlirə çevriləcək və aktivlərin likvidliyini artıracaq. Bu nisbətlə debitor borclarının dövriyyə müddəti kimi bir göstərici olduqca sıx əlaqələndirilir. Demək olar ki, eynidir. Ancaq ikinci halda, müddət günlərlə ifadə edilir.
Əmsallar şəklində nəzərdən keçirilən maliyyə göstəriciləri də inventar dövriyyəsini əks etdirən parametrlə təmsil olunur. Bu rəqəm şirkətin beləliklə səhmləri nə qədər tez satdığını göstərir. Müvafiq əmsal nə qədər yüksək olarsa, təhlil nöqteyi-nəzərindən şirkətin biznes modeli bir o qədər effektiv olar. Bu göstərici, öz növbəsində, inventar dövriyyəsi dövrü kimi bir parametrlə əlaqələndirilir - dövriyyəni günlərlə əks etdirir.
Öz növbəsində, nəzərdən keçirilən əmsallar qrupuna müəssisənin aktivləri ilə işi əks etdirən əmsallar daxildir. Bu, şirkətin təkcə, xüsusən də inventar satışından əldə edilən gəlirdən deyil, bütün mövcud resurslardan nə qədər səmərəli istifadə etdiyini göstərir. Müəssisənin müvafiq maliyyə göstəriciləri onun istehsal dövrlərinin tezliyi baxımından investor tərəfindən obyektiv qiymətləndirilməsinə kömək edə bilər.
Əsas vəsaitlərin dövriyyəsini əks etdirən əmsal kimi bir parametr var. Şirkətin əsas vəsaitlərdən nə qədər səmərəli istifadə etdiyini göstərə bilir. Nə qədər yüksəkdirsə, daimi aktivlərdən istifadə sxemi bir o qədər optimaldır. Müvafiq tipli müəssisənin maliyyə göstəriciləri aşağıdırsa, bu, şirkətin kifayət qədər gəlirinin olmadığını və ya kifayət qədər effektiv olmayan vəsaitlərin əldə edilməsinə yönəldiyini göstərə bilər. Eyni zamanda, bəzi ekspertlərin qeyd etdiyi kimi, bu əmsalın optimal dəyəri konkret sənayedən asılı olaraq çox dəyişir.
Başqa bir dövriyyə nisbəti firmanın kapitalı üçün dəyərləri əks etdirir. Bu, şirkətin pul investisiyalarını dövriyyə kapitalına nə dərəcədə effektiv çevirdiyini göstərir. Burada meyar, bir qayda olaraq, satış və gəlir nisbətidir.
Xalis əməliyyat dövrü
Şirkətin maliyyə fəaliyyətinin başqa hansı göstəriciləri vacibdir? Bu ekspertlərə xalis əməliyyat dövrünün dəyərini əks etdirən rəqəmlər daxildir. Onlar şirkətin dövriyyə kapitalına neçə günə investisiya qoyduğunu göstərir. Müvafiq nömrələr nə qədər kiçik olsa, bir o qədər yaxşıdır.
Mənfəətlilik
Şirkətlərin fəaliyyətinin əsas maliyyə göstəricilərinə satışın gəlirliliyi də daxildir. Müəyyən bir dövr üçün gəlirin xərclərdən nə qədər çox olduğunu göstərir. Adətən faizlə ifadə edilir. Bəzən firmanın gəlirliliyi kredit dərəcəsi, inflyasiya və ya məsələn, sənaye üzrə orta göstərici ilə müqayisə edilir. Yəni müvafiq göstəricini nisbi hesab etmək olar.
Göstəricilər var maliyyə fəaliyyəti satışdan əldə olunan gəlirlə bağlıdır. Məsələn, hansı? Xüsusilə, bu, firmanın aktivlərinin və kapitalının gəlirliliyidir. Birinci halda, nəzərdən keçirilən göstərici aktivlərə investisiyaların nə dərəcədə effektiv olduğunu göstərə bilir. İkincidə - şirkət sahibləri və ya investorlar hansı mənfəəti gözləyə bilər.
Qeyd edək ki, satışın rentabelliyi vurğulanır, EBIT-ə münasibətdə hesablanır - yəni kreditlər üzrə faizlərin ödənilməsi, habelə təşkilatlar üçün gəlir vergisi nəzərə alınmadan. Bu göstərici kredit və vergi ödənişləri, habelə amortizasiya üçün şirkət ayırmaları istisna olmaqla, EBITDA gəlirliliyi ilə müşayiət olunur.
Həmçinin göstəricilər maliyyə sabitliyi təşkilatlara ROI daxildir. Onlar şirkətin uzunmüddətli investisiyalar baxımından nə qədər gəlirli olduğunu əks etdirir. Bu və ya digər şəkildə gəlirliliyi əks etdirən rəqəmlər investor üçün ən vacibdir.
Digər ehtimallar
Gördüyümüz kimi, şirkətlərin maliyyə nəticələri çox vaxt əmsallarla ifadə olunur. Bəzilərini yuxarıda müzakirə etdik. Amma başqaları da var. Onların arasında maliyyə leverecinin əmsalı var. Bu, şirkətin kreditlərdən nə dərəcədə asılı olduğunu göstərir. Müvafiq əmsal nə qədər yüksəkdirsə, təhlil baxımından təşkilatın maliyyə yükü bir o qədər güclüdür. Eyni zamanda, məsələn, gəlirlilikdə olduğu kimi, bu parametr nisbidir. Əgər bir firma digərindən daha pis maliyyə göstəricilərinə malikdirsə, lakin ucuz kreditlərə çıxış baxımından əlavə ehtiyatlara və ya üstünlüklərə malikdirsə, o zaman onun biznes modeli investorlar tərəfindən daha dayanıqlı kimi qiymətləndirilə bilər.
Burada muxtariyyət faktoru var. Bir çox ekspertlərin fikrincə, mümkünsə, o, şirkətin maliyyə vəziyyətinin göstəricilərinə də daxil edilməlidir. Müəyyən dərəcədə əvvəlki əmsala təsir edir. Xarici kreditlərə müraciət etmək zərurəti baxımından muxtar maliyyə resursları ehtiyatlarının nə qədər əhəmiyyətli olduğunu əks etdirir.
Müəssisənin kreditləri ödəmək ehtiyacı ilə bağlı ümumi borc nisbəti də mövcuddur. Bu göstərici qrafikə münasibətdə təşkilatın ehtiyatlarının kredit ödənişləri baxımından kifayət olub-olmamasının göstəricisidir. Bu borc örtüyü nisbəti nə qədər yüksək olsa, bir o qədər yaxşıdır. Maliyyə sabitliyinin müvafiq göstəriciləri əsasən bank tərəfindən şirkətin ödəmə qabiliyyətinin və növbəti kreditlərin verilməsi ehtimalının qiymətləndirilməsi baxımından mühüm əhəmiyyət kəsb edir.
Dövriyyə kapitalının miqdarı
Firmanın dayanıqlığının mühüm göstəriciləri arasında dövriyyə kapitalının miqdarı da var. Bunlar firmanın sabitliyi saxlamaq üçün ehtiyac duyduğu aktivlərin dəyəri kimi başa düşülür istehsal dövrü. Dövriyyə fondlarına bir neçə növ aktiv daxildir. İlk növbədə, bunlar şirkətin qarşıdan gələn xərcləri, eləcə də cari istehsal ehtiyatlarıdır. Qarışıq dövriyyə fondları həmçinin yarımfabrikatlar və bitməmiş məhsulları, habelə anbarlarda olan və istehlakçılara göndərilən malları formalaşdırır. Debitor borcları dövriyyə kapitalına da aiddir.
Kredit borcları
Debitor borclarından fərqli olaraq, bu növ öhdəlik təşkilatın mal və xidmət tədarükçülərinə olan borclarını, mümkün vekselləri ödəməyi, törəmə şirkətlərlə hesablaşmaları, əmək haqqını ödəməyi, Pensiya Fonduna, Sosial Sığorta Fonduna və İcbari Tibbi Sığorta Fonduna ödənişləri əhatə edir. , həmçinin avanslar.
Şirkətin kreditor borclarının dəyəri investor üçün vacibdir. Fakt budur ki, təşkilatın müflis olması halında müvafiq ödənişlərin əhəmiyyətli bir hissəsi ilk növbədə ödənilməli ola bilər. Xüsusilə, bunlara əmək haqqı öhdəlikləri daxildir. Səhmdarların və ya təsisçilərin tələbləri ən vacib deyil. Və əgər şirkətin əmək haqqı üzrə kreditor borcları çox böyük məbləğ təşkil edərsə, o zaman, məsələn, səhmlərin bir hissəsini almağı planlaşdıran investor sövdələşmədən imtina edə bilər.
Gecikmə
Bir çox müəssisələr banklara olan borclarını vaxtında ödəyə bilmir, nəticədə ödənişlər gecikir. Bir çox maliyyə institutlarında biznes üçün kredit şərtləri kifayət qədər sərtdir - cərimələr və cərimələr tətbiq edilir, faizlərin məbləğinə yenidən baxıla bilər. Buna görə də gecikmələr müəssisənin biznes modelinin davamlılığını azaldan əlavə xərc amilinə çevrilə bilər.
İnvestisiya investisiyaları
Digər mühüm göstərici təşkilatın investisiya investisiyalarının həcmini əks etdirən göstəricidir. Bunlar müxtəlif qiymətli kağızlar, dövlət istiqrazları, digər müəssisələrin nizamnamə kapitalı, vençur investisiyaları ola bilər. Bu, digər şirkətlərin və ya şəxslərin xeyrinə verilən kreditlər də ola bilər.
Müvafiq göstəricini təhlil edərkən təkcə investisiyaların məbləği deyil, həm də onların xarakteri, maliyyə investisiyaları obyektlərinin xüsusiyyətləri nəzərə alınır. Əgər bunlar, məsələn, təşkilatlardırsa, bəlkə də onların maliyyə sabitliyinin təhlili aparılacaqdır.
Digər göstəricilər
Müəssisələrin fəaliyyətinin səmərəliliyinin təhlili baxımından sahibkarlıq fəaliyyətinin başqa hansı maliyyə-iqtisadi göstəriciləri vacibdir? Bunlara, xüsusən də kredit üzrə faizlərin ödənilməsi əmsalı daxildir. Bu, şirkətin gəlirlərinin müvafiq növ öhdəliklərin yerinə yetirilməsi baxımından kifayət olub olmadığını əks etdirir.
Digər diqqətəlayiq göstəricilər arasında məhsulun qiyməti ilə mənfəətin nisbətini əks etdirən əmsal var. O, məhsulun cari dəyərinin gözlənilən gəlirə nə dərəcədə uyğun olduğunu anlamağa imkan verir. Səhm başına qazanc kimi bir şey var. O, səhmdarın bir qiymətli kağıza düşən gəlirini əks etdirir. Onun yanında bir səhmin balans dəyəri, dividendlərin məbləği və bəzi hallarda mənfəətin gözlənilən artımı kimi meyarlar var.
Xalis gəlir
Bəzi ekspertlər hesabat dövrünün sonuna təşkilatın xalis mənfəət və ya zərərini əsas maliyyə göstəricilərinə daxil edirlər. Eyni zamanda, bəzi analitiklər bu göstəricini, əsasən, nöqteyi-nəzərdən vacib olanlara aid edirlər mühasibat uçotu. Buna görə də bütün investorlar müəssisənin biznes modelinin effektivliyini qiymətləndirərkən buna diqqət yetirmirlər. Bununla belə, müvafiq göstərici, bəzi ekspertlərin qeyd etdiyi kimi, müəssisənin ödəmə qabiliyyətinin qiymətləndirilməsində banklar üçün maraqlı ola bilər.
Bilik bazasında yaxşı işinizi göndərin sadədir. Aşağıdakı formadan istifadə edin
Tədris və işlərində bilik bazasından istifadə edən tələbələr, aspirantlar, gənc alimlər Sizə çox minnətdar olacaqlar.
http://www.allbest.ru/ ünvanında yerləşir
Giriş
1. Müəssisənin maliyyə-iqtisadi göstəriciləri
1.1 Mənfəət müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin əsas göstəricisi kimi
1.1.1 Gəlir və mənfəətin iqtisadi məzmunu
1.1.2 Müəssisənin gəlir və xərclərinin təsnifatı
1.1.3 Mənfəət funksiyaları
1.1.4. Mənfəət növləri
1.1.5 Mənfəətin formalaşması və bölüşdürülməsi
1.1.6 Mənfəət artımının əsas amilləri
2. Gəlirlilik göstərici kimi iqtisadi səmərəlilik müəssisə fəaliyyəti
2. Mənfəətlilik
2.1 Mənfəətliliyin iqtisadi məzmunu
2.2 Mənfəətliliyin müəyyən edilməsi üsulları
3. Maliyyənin təhlili iqtisadi fəaliyyət"Kolçuginski çörək zavodu" ASC müəssisələri
Nəticə
Biblioqrafiya
Giriş
İstehsal prosesi üç əsas elementin qarşılıqlı əlaqəsinə əsaslanır: əsas kapital, dövriyyə kapitalı və əmək . İşçilərin istehsal vasitələrindən maddi sahədə istifadə etməsi sənaye məhsullarının buraxılmasını təmin edir. İqtisadi fəaliyyətin yekun nəticəsinin müqayisəsi sənaye müəssisəsi yaşayış dəyəri ilə və maddiləşmiş əmək buna nail olmaq üçün istehsalın səmərəliliyini əks etdirir.
İstehsalın iqtisadi səmərəliliyinin ümumiləşdirici göstəriciləri mənfəət və rentabellikdir. Bazar şəraitində mənfəət sahibkarlığın əsas məqsədi və istehsalın səmərəliliyinin meyarıdır.
Əmtəə bazarında müəssisələr nisbətən təcrid olunmuş əmtəə istehsalçıları kimi çıxış edirlər. Məhsulun qiymətini təyin edərək, onu nağd pul qəbzləri alaraq istehlakçıya satırlar ki, bu da qazanc əldə etmək demək deyil. Maliyyə nəticəsini müəyyən etmək üçün gəliri məhsul məsrəfləri formasını alan istehsal və satış xərcləri ilə müqayisə etmək lazımdır. Gəlir maya dəyərindən artıq olduqda, maliyyə nəticəsi mənfəəti göstərir. Sahibkar həmişə qazanc əldə etməyi hədəfləyir, lakin heç də həmişə onu almır. Əgər gəlir maya dəyərinə bərabərdirsə, onda yalnız məhsulların istehsalına və satışına çəkilən xərclərin əvəzini ödəmək mümkün idi. İtkisiz həyata keçirildikdə istehsal mənbəyi kimi heç bir mənfəət əldə olunmur, elmi-texniki və sosial inkişaf. Xərclər gəlirdən çox olduqda, şirkət itkilər alır - mənfi maliyyə nəticəsi, onu iflası istisna etməyən kifayət qədər çətin maliyyə vəziyyətinə gətirir.
Mənfəətlilik istehsal vasitələri və əmək ehtiyatlarından istifadənin səmərəliliyini xarakterizə edir. O, müəssisənin əldə etdiyi mənfəətin əsas və dövriyyə vəsaitlərinin cəminə nisbəti kimi müəyyən edilir. Bazarda fəaliyyət göstərən müəssisələrin təsərrüfat fəaliyyətinin mərkəzində rentabelliyin idarə edilməsi (planlaşdırma, əsaslandırma və təhlil-nəzarət) dayanır.
Bu işin məqsədi müəssisənin əsas maliyyə-iqtisadi göstəricilərini, yəni mənfəət və rentabelliyi, onların növlərini açıqlamaq, mənfəət və rentabelliyi hesablamaq üçün düsturları gətirmək, mənfəətin artırılması yollarını, mənfəətin əldə edilməsi prosesini və onun paylanması prosesini təsvir etməkdir. müəssisə.
Fəsil 1.Müəssisənin maliyyə-iqtisadi göstəriciləri
1.1 Mənfəət maliyyə fəaliyyətinin əsas göstəricisi kimiqəbul
1.1.1 Gəlir və mənfəətin iqtisadi məzmunu
Kommersiya təşkilatının son nəticəsi mənfəətdir. Mənfəət nağd pulla ifadə olunan xalis gəlirdir ki, bu da ümumi gəlirlə məcmu xərclər arasındakı fərqdir. Satışdan əldə olunan gəlir satılan malların (işlərin, xidmətlərin) dəyərindən artıq olduqda şirkət mənfəət əldə edir. Ümumiyyətlə, mənfəət göstəricisi 1.1.1 düsturu ilə hesablana bilər
P \u003d D - I, (1.1.1)
burada: P - mənfəət;
D - gəlir;
Və - istehsal xərcləri.
Ümumi gəlir - məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlərdən maddi xərclər çıxılmaqla, yəni əmək haqqı və mənfəət də daxil olmaqla.
Yekun maliyyə nəticəsi (ümumi mənfəət və ya ümumi zərər) müəssisənin məhsullarının (işlərinin, xidmətlərinin), əsas vəsaitlərinin və digər əmlakının satışından əldə edilən maliyyə nəticəsi və qeyri-satış əməliyyatlarından əldə edilən gəlirdən təşkil edilir. bu əməliyyatlar üzrə xərclər.
Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən mənfəət (və ya zərər) ƏDV və aksizlər istisna olmaqla, cari qiymətlərlə satışdan əldə edilən gəlirlə məhsulların istehsalı və satışına çəkilən xərclər arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. İxrac fəaliyyəti ilə məşğul olan müəssisələr məhsulların satışından əldə edilən gəlirdən mənfəət əldə edərkən, ixrac tariflərini istisna edirlər.
Müəssisənin ümumi mənfəətinin ikinci komponenti əsas vəsaitlərin və digər əmlakın satışından əldə edilən mənfəətdir.
Ümumi mənfəətin üçüncü komponenti sərbəst buraxılmayan əməliyyatlardan, yəni müəssisənin əsas fəaliyyəti ilə bilavasitə əlaqəli olmayan əməliyyatlardan əldə edilən mənfəətdir: əmlakın icarəyə verilməsi, müəssisənin qiymətli kağızlarından əldə edilən gəlir, alınan cərimələrin ödənilmiş məbləğdən artıq olması, birgə fəaliyyətdən mənfəət, hesabat ilində müəyyən edilmiş əvvəlki illərin mənfəəti və s.
Müəssisənin səmərəliliyini artırmaq üçün istehsalın və satışın həcminin artırılması, məhsulların (işlərin, xidmətlərin) maya dəyərinin aşağı salınması və mənfəətin artırılması üçün ehtiyatların müəyyən edilməsi mühüm əhəmiyyət kəsb edir. Mənfəəti artırmaq üçün ehtiyatların axtarışının əsas istiqamətlərini müəyyən etmək üçün onun alınmasına təsir edən amillər müxtəlif meyarlara görə təsnif edilir.
üçün xarici amillər aid etmək təbii şərait, qiymətlərin, tariflərin, faiz dərəcələrinin, vergi dərəcələrinin və güzəştlərin, cərimələrin və s. dövlət tənzimlənməsi.Bu amillər müəssisənin fəaliyyətindən asılı deyil, mənfəətin məbləğinə əhəmiyyətli təsir göstərə bilər.
Daxili amillər istehsal və qeyri-istehsal olaraq bölünür. İstehsal amilləri əmək vasitələri və obyektlərinin, əmək və maliyyə resurslarının mövcudluğunu və istifadəsini xarakterizə edir və öz növbəsində ekstensiv və intensiv bölünə bilər.
Kəmiyyət dəyişiklikləri yolu ilə mənfəət əldə etmə prosesinə ekstensiv amillər təsir göstərir: vəsaitlərin və əmək obyektlərinin həcmi, maliyyə resursları, avadanlığın istismar müddəti, işçilərin sayı, iş vaxtı fondu və s.
İntensiv amillər “keyfiyyətli” dəyişikliklər yolu ilə mənfəət əldə etmək prosesinə təsir göstərir: avadanlıqların məhsuldarlığının və keyfiyyətinin artırılması, qabaqcıl növ materiallardan istifadə və onların emal texnologiyalarının təkmilləşdirilməsi, dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin sürətləndirilməsi, kadrların ixtisasının və məhsuldarlığının yüksəldilməsi; məhsulların əmək intensivliyinin və maddi tutumunun azaldılması, əməyin təşkilinin təkmilləşdirilməsi və maliyyə resurslarından daha səmərəli istifadə edilməsi və s.
Qeyri-istehsal amillərinə, məsələn, təchizat və marketinq və ətraf mühitin mühafizəsi, sosial iş və məişət şəraiti və s.
1.1.2 Müəssisənin gəlir və xərclərinin təsnifatı
Mənfəət gəlirin xərclərdən artıq olmasıdır. Əks vəziyyətə isə müəssisənin sub-xərcləri zərəri deyilir xaricolma üzrə iqtisadi səmərələrin azalması tanınır Pul, kapitalın azalmasına səbəb olan digər əmlak və (və ya) öhdəliklərin baş verməsi.
Müəssisənin bütün pul xərcləri üç meyara görə qruplaşdırılır:
Mənfəətlə bağlı xərclər;
Mənfəət əldə etməklə bağlı olmayan xərclər;
Məcburi xərcləmə .
Xərc , mənfəət əldə etməklə bağlıdır , daxildir:
- məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı üzrə xərclər;
İnvestisiyalar .
Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışı xərcləri, satışı nəticəsində müəssisənin mənfəət şəklində maliyyə nəticəsi alacağı malların (məhsulların, işlərin, xidmətlərin) yaradılması ilə bağlı xərclərdir. və ya itki.
İnvestisiyalar həcmləri genişləndirmək üçün kapital qoyuluşlarıdır öz istehsalı, həmçinin maliyyə və fond bazarlarında gəlir əldə etmək.
Xərc , mənfəət əldə etməklə bağlı olmayan, - istehlak xərcləri, işçilərə sosial dəstək, xeyriyyəçilik və digər humanitar məqsədlər. Bu cür xərclər müəssisənin ictimai reputasiyasını dəstəkləyir, kollektivdə əlverişli sosial mühitin yaradılmasına töhfə verir və son nəticədə məhsuldarlığın və işin keyfiyyətinin artmasına kömək edir.
Məcburi xərcləmə - bunlar vergilər və vergi ödənişləri, sosial sığorta haqları, şəxsi və əmlakın icbari sığortası üzrə xərclər, icbari ehtiyatların yaradılması və iqtisadi sanksiyalardır.
1) Mühasibat uçotu prinsipi xərclər aşağıdakılara bölünür:
Adi fəaliyyətlər üçün xərclər;
Əməliyyat;
İşləməyən;
Qeyri-adi.
Adi fəaliyyətlər üçün xərclər - bunlar məhsulların istehsalı və satışı, malların alqı-satqısı, habelə işlərin yerinə yetirilməsi, xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı xərclərdir. Bura inzibati və kommersiya xərcləri daxildir.
Əməliyyat xərclərinə aşağıdakılar daxildir:
Müəssisənin əmlakının müvəqqəti istifadəsi (müvəqqəti sahiblik və istifadə) üçün ödəniş ehtiyatı ilə əlaqədar;
ixtiralara, sənaye nümunələrinə və digər əqli mülkiyyət növlərinə patent hüquqlarının ödənilməsi ilə bağlı;
Digər müəssisələrin nizamnamə kapitalında iştirak etmək;
Əsas vəsaitlərin və nağd puldan (xarici valyuta istisna olmaqla) başqa digər aktivlərin, malların, məhsulların satışı, xaric edilməsi və başqa hesabdan silinməsi ilə əlaqədar;
Müəssisənin istifadəsinə vəsait (kredit, kredit) verilməsinə görə ödənilən faizlər üzrə;
Kredit təşkilatları tərəfindən göstərilən xidmətlərə görə ödəniş etmək;
Digər əməliyyat xərcləri .
qeyri-satış xərclərə daxildir:
Müəssisənin vurduğu zərərin ödənilməsi;
Hesabat ilində tanınmış əvvəlki illərin zərərləri;
İddia müddəti başa çatmış debitor borclarının məbləğləri, ödənilməsi mümkün olmayan digər borclar;
Valyuta fərqləri;
Aktivlərin köhnəlmə məbləği (dövrü olmayan aktivlər istisna olmaqla);
Digər qeyri-əməliyyat xərcləri .
Fövqəladə halın bir hissəsi kimi xərclər iqtisadi fəaliyyətin fövqəladə halları (təbii fəlakət, yanğın, qəza, əmlakın milliləşdirilməsi və s.) nəticəsində yaranan xərcləri əks etdirir.
Bu təsnifata əsasən, Mənfəət və Zərər Hesabatı hazırlanır.
Əsas fəaliyyət xərcləri elementlər üzrə qruplaşdırılır:
maddi xərclər;
Əmək xərcləri;
Sosial ehtiyaclar üçün ayırmalar (sosial vergi);
amortizasiya;
Digər xərclər.
Bu təsnifat əsasında məhsulların istehsalına və satışına çəkilən xərclərin smetası tərtib edilir.
İstehsal və satış xərclərinə aşağıdakılar daxildir:
Material xərcləri, yəni. istehsal prosesində istehlak edilənlərin dəyəri satıla bilən məhsullar, maddi ehtiyatların işləri, xidmətləri;
Əmək xərcləri və sosial sığorta haqları;
İstehsal prosesinin idarə edilməsi ilə bağlı xərclər;
İstehsal prosesində istifadə olunan dövriyyədənkənar aktivlərin dəyəri (əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər), köhnəlmə şəklində ödənilir.
2) İstehsalın həcminə münasibətdə xərclər sabit və dəyişənlərə bölünür.
daimi (FC -- ingilis dilindən. Sabit məsrəflər) istehsalın həcmindən asılı olmayan məsrəflər adlanır. Müəssisə fəaliyyətsiz vəziyyətdə olduqda və ya yenicə təşkil edildikdə belə mümkündür. Belə məsrəflərə, məsələn, icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlər üzrə icarə haqqı, öz əsas vəsaitlərinin köhnəlməsi, inzibati və texniki işçilərin əmək haqqı, kommunal xidmətlər, poçt və teleqraf xidmətləri, vergilər və s. daxildir. Belə məsrəflərə “dövr xərcləri” də deyilir, yəni onlar nə qədər məhsul istehsal olunduğundan deyil, yalnız ödənişlərin hesablandığı müəyyən müddətin başa çatmasından asılıdır.
Dəyişənlər məsrəflər (VC - ingilis dilindən. Veriable Costs) məhsul istehsalından asılıdır: onlar məhsul istehsalının artması ilə artır, istehsalın azalması ilə azalır. Bunlar xammal, material, komplektləşdirici hissələr və yarımfabrikatlar, texnoloji məqsədlər üçün yanacaq və enerji xərcləri, əsas işçilərin əmək haqqı, avadanlıqların təmiri və texniki xidmətidir. Belə məsrəflər həm də “məhsul məsrəfləri” adlanır, yəni onlar bilavasitə yeni məhsulun istehsalı ilə bağlıdır məhsullar (işlər, xidmətlər).
Xərclərin idarə edilməsi şirkətdaxili idarəetmənin əsas vəzifələrindən biri olduğundan, bu məqsədlə ən yüksək təsnifat meyarı məsrəf mərkəzinə görə təsnifatdır. müəssisənin təşkilati bölməsindən asılı olaraq. Bu bölmə məsul şöbə rəhbərlərinin təyin edilməsini nəzərdə tutur. Xərc mərkəzlərinin təsnifatı o qədər geniş olmalıdır ki, hər bir vahid üçün bu struktur bölmənin yükünü nəzərə alan və eyni zamanda məsrəflərin məhsuldan asılılığını əks etdirən yalnız bir əsas göstərici müəyyən etmək olar.
Xərc obyektləri üzrə təsnifat Bu xərclərin düşdüyü müəssisənin istehsal etdiyi mallardan, xidmətlərdən, işlərdən asılı olaraq həyata keçirilir. Təsnifatın əsasını şirkətin məhsullarının kartoteki təşkil edir, maya dəyəri obyekti hər bir məhsul, xidmət növü və ya həyata keçiriləcək işlər. Serial, fasiləsiz istehsalda, eləcə də fərdi sifarişlər üzrə məhsulların istehsalında sifariş xərc obyekti kimi çıxış edir. Bu təsnifata əsasən istehsalın ümumi maya dəyərinin hesablanması aparılır.
3) Obyektlərin maya dəyərinə aid edilmə üsuluna görə xərclər birbaşa və dolayı bölünür.
Birbaşa məsrəflərə məhsulun vahid maya dəyərinə birbaşa aid edilə bilən məsrəflər daxildir (məsələn, konkret məhsulların hazırlandığı materiallar). Dolayı yolla müəyyən məhsul növlərinə onların baş verməsi zamanı aid edilə bilməyən məsrəfləri əhatə edir. Belə məsrəflər ilkin olaraq ayrıca hesablarda toplanır, sonra hesabat dövrünün sonunda seçilmiş bazaya (məsələn, işçilərin əsas əmək haqqı və ya birbaşa maddi xərclərə) mütənasib olaraq məhsul növləri arasında bölüşdürülür.
Mənfəət vergisinin tutulması məqsədləri üçün Vergi Məcəlləsi xərclərin birbaşa və dolayı təsnifatını da nəzərdə tutur. Birbaşa məsrəflərə material məsrəfləri, əmək məsrəfləri və amortizasiya daxildir. Xərclərin qalan hissəsi dolayı olaraq təsnif edilir. Birbaşa məsrəflər istehsalın maya dəyərini təşkil edir hazır məhsullar hazır məhsul və bitməmiş istehsalat arasında bölüşdürülür, dolayısı isə hesabat (vergi) dövrünün sonunda satılan məhsulların maya dəyərinə daxil edilir. Lakin Vergi Məcəlləsi məhsul (məhsul, iş, xidmət) vahidinin maya dəyərinin uçotunu nəzərdə tutmur, yalnız vergi (hesabat) dövrü üçün müəssisənin ümumi xərclərinin formalaşdırılmasının "qazan" üsulu təmin edilir. Odur ki, Vergi Məcəlləsində verilmiş təsnifatlardan müəssisənin planlaşdırılması və idarə olunması məqsədləri üçün istifadə etmək mümkün deyil. Onlar yalnız gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını hesablamaq üçün nəzərə alınmalıdır.
Xərclərin təsnifatı məsrəflərin idarə edilməsinin inzibati və iqtisadi üsullarını tətbiq etməyə imkan verir. İnzibati üsullar əsassız, icazəsiz xərclərin, oğurluğun, sui-istifadənin qarşısını ala bilər. üçün iqtisadi üsullar Xərclərin idarə edilməsinə planlaşdırma və büdcələşdirmə daxildir.
Müəssisə gəliri pul vəsaitlərinin, digər əmlakın alınması və (və ya) öhdəliklərin ödənilməsi nəticəsində kapitalın artmasına səbəb olan iqtisadi səmərənin artması deməkdir.
Gəlirlər, eləcə də xərclər aşağıdakılara bölünür:
Adi fəaliyyətdən əldə edilən gəlir;
Əməliyyat;
İşləməyən;
təcili .
Adi fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlir məhsul və malların satışından əldə edilən gəlirlər, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı gəlirlərdir.
əməliyyat otaqlarına gəlir daxildir:
Müəssisənin əmlakından müvəqqəti istifadəyə (müvəqqəti sahiblik və istifadəyə) görə ödəniş;
ixtiralara, sənaye nümunələrinə və əqli mülkiyyətin digər növlərinə patent hüquqlarının ödənilməsi;
digər müəssisələrin nizamnamə kapitalında iştirakla bağlı gəlirlər (o cümlədən qiymətli kağızlardan faizlər və digər gəlirlər);
Müəssisənin birgə fəaliyyət nəticəsində əldə etdiyi mənfəət (sadə ortaqlıq müqaviləsi üzrə);
Əsas vəsaitlərin və nağd puldan başqa digər aktivlərin (xarici valyuta istisna olmaqla), məhsulların, malların satışından əldə edilən gəlirlər;
Müəssisənin vəsaitlərinin istifadəyə verilməsinə görə alınan faizlər, habelə müəssisənin bu bankdakı hesabında saxlanılan vəsaitlərdən bankın istifadəsinə görə faizlər.
Qeyri-əməliyyat gəlirləri:
Müqavilələrin şərtlərinin pozulmasına görə cərimələr, cərimələr, dəbbələr;
Pulsuz olaraq alınan aktivlər, o cümlədən ianə müqaviləsi əsasında;
Müəssisəyə dəymiş zərərin ödənilməsi üzrə daxilolmalar;
Hesabat ilində aşkar edilmiş əvvəlki illərin mənfəəti;
İddia müddəti bitmiş kreditor borclarının və depozitar borclarının məbləğləri;
Valyuta fərqləri;
Aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsinin məbləği (dövrü olmayan aktivlər istisna olmaqla);
Digər qeyri-əməliyyat gəlirləri.
Fövqəladə gəlir iqtisadi fəaliyyətin fövqəladə hallarının (təbii fəlakət, yanğın, qəza, milliləşdirmə və s.) nəticələrindən yaranan gəlirdir: sığorta kompensasiyası, bərpası və sonrakı istifadəsi üçün yararsız olan aktivlərin silinməsindən qalan maddi sərvətlərin dəyəri. və s.
Müəssisənin fəaliyyətindən asılı olaraq, əsas (adi), investisiya və maliyyə, gəlirləri aşağıdakılardır.
1) Əsas fəaliyyətdən gəlir - bu, məhsulların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirdir.
2) İnvestisiya fəaliyyətindən əldə edilən gəlir - dövriyyədənkənar aktivlərin satışından, qiymətli kağızların satışından əldə edilən maliyyə nəticəsi.
3) Maliyyə fəaliyyətindən əldə edilən gəlirə müəssisənin istiqrazlarının və səhmlərinin investorlar arasında yerləşdirilməsi nəticəsində əldə edilən gəlir daxildir.
Məhsulların (malların, işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlir müəssisədə maliyyə axınlarının əsas mənbəyidir.
Satışdan əldə olunan gəlir və satış anını təyin etmək üsulları maliyyə əmsallarının hesablanması üçün vacibdir.
Yerli təcrübədə satış anını təyin etmək üçün iki üsuldan istifadə olunur: göndərmə üçün - hesablama üsulu və ödəniş üçün - nağd üsul.
Kiçik müəssisələr istisna olmaqla, bütün müəssisələr hesablama metodunu tətbiq etməli və məhsulların, malların göndərilməsi, işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi zamanı məhsulun satışından əldə edilən gəlirləri nəzərə almalıdırlar.
mənfəətin gəlirliliyi
1.1.3 Mənfəət funksiyaları
1) xarakterizə edən göstərici kimi maliyyə nəticələri iqtisadi fəaliyyət. Mənfəətin dəyəri ondan ibarətdir ki, o, müəyyən dövr üçün müəssisənin yekun maliyyə nəticəsini əks etdirir;
2) onun paylanması və istifadəsi prosesində özünü göstərən stimullaşdırıcı funksiya. Bu funksiyanın məzmunu ondan ibarətdir ki, mənfəət həm maliyyə nəticəsidir, həm də müəssisənin maliyyə resurslarının əsas elementidir;
3) müxtəlif səviyyəli büdcələrin gəlir hissəsinin formalaşmasının əsas mənbəyi kimi. Gəlir vergisi büdcənin doldurulmasının ən mühüm mənbəyidir.
1.1.4 Mənfəət növləri
Müəssisə mənfəətinin formalaşması və bölüşdürülməsi hazırda Rusiya Federasiyasının "Müəssisə və təşkilatların mənfəət vergisi haqqında" Qanununda, habelə Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidmətinin Təlimatlarında nəzərdə tutulmuş tələblərə uyğun olaraq həyata keçirilir. .
Təsərrüfat subyekti səviyyəsində bütöv bir mənfəət sistemi yaranır: ümumi (balans) mənfəət, müəssisənin əsas vəsaitlərinin və digər əmlakının satışından əldə edilən mənfəət, satışdan kənar əməliyyatlardan mənfəət, xalis gəlir. Bundan əlavə, vergi tutulan gəlir və vergi tutulmayan gəlir arasında fərq qoyulur.
Ümumi (balans) mənfəət - məhsulun (işlərin, xidmətlərin), əsas vəsaitlərin, müəssisənin digər əmlakının satışından əldə edilən mənfəətin və qeyri-satış əməliyyatlarından əldə edilən gəlirin bu əməliyyatlar üzrə xərclərin məbləğinə azaldılmış məbləğidir və hesablanır. düstur 1.2-yə uyğun olaraq.
Pv \u003d Prp + Prf + Pvn, (1.2. )
harada: Pv - ümumi mənfəət;
Prp - məhsulların satışından mənfəət;
Prf - əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən mənfəət, əks haldaəmlak
müəssisələr;
Pvn - qeyri-satış əməliyyatlarından mənfəət.
Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən mənfəət məhsulların satışından əldə edilən gəlirlə (əlavə dəyər vergisi və aksizlər nəzərə alınmadan) istehsalın maya dəyərinə daxil edilən istehsal və satış xərcləri arasındakı fərq kimi müəyyən edilir və istifadə etməklə hesablanır. düstur 1.3:
Prp \u003d Vd - ƏDV - A - I, (1.3. )
burada: Vd - məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə olunan gəlir (ümumi gəlir);
ƏDV - əlavə dəyər vergisi;
A - aksizlər;
Və - məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və satışının dəyəri.
Müəssisənin vergitutma məqsədləri üçün əsas vəsaitlərinin və digər əmlakının satışından əldə edilən mənfəət müəyyən edilərkən satış qiyməti ilə bu vəsaitin və əmlakın ilkin (və ya qalıq) dəyəri (inflyasiya indeksi ilə artırılmış) arasındakı fərq (artıq) müəyyən edilir. nəzərə alınır. Eyni zamanda, əmlakın qalıq dəyəri əsas vəsaitlərə, qeyri-maddi aktivlərə və köhnəlmiş əşyalara münasibətdə hesablanır. Müəssisənin əsas vəsaitlərinin və digər əmlakının satışından mənfəət 1.4 düsturuna uyğun olaraq hesablanır:
Pr.f.i. == Vr.f.i. - Sf.i. *iinf. , (bir.4. )
burada: Vr.f.i., - əsas vəsaitlərin və əmlakın satışından əldə edilən gəlirlər;
Sf.i İnf. - inflyasiya indeksinə uyğunlaşdırılmış əsas vəsaitlərin dəyəri.
Qeyri-satış əməliyyatlarından gəlirlərin (xərclərin) tərkibinə aşağıdakılar daxildir: səhmlərdə iştirakdan əldə edilən gəlirlər digər müəssisələrin fəaliyyətində əmlakın icarəsindən, müəssisələrə məxsus səhmlər, istiqrazlar və digər qiymətli kağızlar üzrə gəlirlər (dividendlər, faizlər), habelə məhsulların (işlərin) istehsalı ilə bilavasitə bağlı olmayan əməliyyatlardan əldə edilən digər gəlirlərdən (xərclərdən) , xidmətlər) və onun həyata keçirilməsi, o cümlədən sanksiyalar və zərərlər şəklində alınan və ödənilən məbləğlər.
Qeyri-əməliyyat əməliyyatlarından mənfəət 1.1.9 düsturuna əsasən hesablanır :
Pvn \u003d Dv - Rv, (1.5. )
burada: Dv - qeyri-satış əməliyyatlarından gəlir;
Rv- Qeyri-əməliyyat əməliyyatları üzrə xərclər.
Ümumi mənfəətdən vergilər və digər icbari ödənişlər ödənildikdən sonra xalis mənfəət formalaşır. Xalis mənfəət müəssisənin sərəncamında qalır.
1.1.5 Mənfəətin formalaşması və bölüşdürülməsi
Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin yekun maliyyə nəticəsi balans mənfəətidir. Balans mənfəəti müəssisənin həm məhsulun satışından əldə etdiyi mənfəətin (zərərin), həm də onun istehsalı və satışı ilə bağlı olmayan gəlirinin (zərərlərinin) cəmidir. Məhsulların satışı dedikdə təkcə təbii-maddi formaya malik istehsal olunmuş məhsulların satışı deyil, həm də işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi başa düşülür. Son maliyyə nəticəsi kimi balans mənfəəti müəssisənin bütün təsərrüfat əməliyyatlarının uçotu və balans maddələrinin qiymətləndirilməsi əsasında aşkar edilir. “Balans mənfəəti” termininin işlədilməsi onunla əlaqədardır ki, müəssisənin yekun maliyyə nəticəsi onun rübün, ilin sonuna tərtib edilmiş balansında əks etdirilir.
Balans mənfəətinə üç genişləndirilmiş element daxildir: məhsulların satışından, işlərin görülməsindən, xidmətlərin göstərilməsindən mənfəət (zərər); əsas vəsaitlərin satışından, onların başqa sərəncamından, müəssisənin digər əmlakının satışından əldə edilən mənfəət (zərər); qeyri-əməliyyat əməliyyatlarından maliyyə nəticələri.
Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən mənfəət müəssisənin əldə etdiyi xalis gəliri xarakterizə edir. Balans mənfəətinin qalan elementləri əsasən əvvəllər yaradılmış gəlirlərin yenidən bölüşdürülməsini əks etdirir.
Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən mənfəət (zərər) müəssisənin əsas fəaliyyətindən əldə edilən, onun nizamnaməsində təsbit olunmuş və qanunla qadağan olunmayan istənilən formada həyata keçirilə bilən maliyyə nəticəsidir. Məhsulların (işlərin, xidmətlərin) cari qiymətlərlə satışından əldə edilən gəlirlə onun istehsalına və satışına çəkilən xərclər arasındakı fərq kimi hesablanır.
Əsas vəsaitlərin satışından, onların başqa sərəncamından, müəssisənin digər əmlakının satışından əldə edilən mənfəət (zərər) müəssisənin əsas fəaliyyəti ilə bağlı olmayan maliyyə nəticəsidir. Müəssisənin balansında qeyd olunan müxtəlif növ əmlakın yan tərəfə satılmasını əhatə edən digər satışlar üzrə mənfəəti (zərəri) əks etdirir.
Qeyri-satış əməliyyatlarının maliyyə nəticələri müəssisənin əsas fəaliyyəti ilə bağlı olmayan və məhsulun, əsas vəsaitlərin, müəssisənin digər əmlakının satışı ilə bağlı olmayan, fərqli xarakterli əməliyyatlar üzrə mənfəət (zərər) və nəticə etibarilə iş, xidmətlərin göstərilməsi. Maliyyə nəticəsi qeyri-əməliyyat əməliyyatları üzrə gəlir (zərər) çıxılmaqla müəyyən edilir.
Mənfəəti təsərrüfat fəaliyyətinin son maliyyə nəticəsi kimi nəzərdən keçirərkən nəzərə almaq lazımdır ki, alınan mənfəətin heç də hamısı vergiyə cəlb olunduğu üçün müəssisədə qalmır. Vergi tutulan mənfəəti hesablamaq üçün ümumi mənfəət məhsulun (işlərin, xidmətlərin) maya dəyərinin tərkibində əsas fəaliyyət növü ilə məşğul olan müəssisənin işçilərinin əməyinin ödənilməsi xərclərinin artıqlığı məbləğində artırılır. onların standart dəyəri ilə müqayisəsi.
Vergi tutulan gəlir də icarə ödənişlərinin məbləği ilə azaldılır (mənfəətdən müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir); müəssisəyə məxsus səhmlər, istiqrazlar və digər qiymətli kağızlar üzrə alınan dividendlərin məbləği; birgə müəssisələrdə pay iştirakından əldə edilən gəlirin məbləği; kənd təsərrüfatı müəssisələrinə kənd yerlərində obyektlərin tikintisinə və onlar üçün avadanlıqların alınmasına köməklik göstərilməsi ilə bağlı mənfəət hesabına müəssisənin çəkdiyi xərclərin məbləği, lakin vergi tutulan mənfəətin 1 faizindən çox olmamaqla. Bu, APT emal müəssisələri üçün çox vacibdir, çünki bu, onların xammal infrastrukturunun inkişafına sərmayə qoymağa imkan verir.
Elmi-texniki tərəqqini stimullaşdırmaq üçün vergi tutulan mənfəət aşağıdakılarla azaldılır:
Mərkəzləşdirilmiş dövlət əsaslı vəsait qoyuluşlarının maliyyələşdirilməsinə verilmiş kreditin ödənilməsi üçün istifadə olunan mənfəətin məbləği (kredit müqaviləsində nəzərdə tutulmuş müddət üçün) yığılmağa ayrılan mənfəətlə əhatə olunmayan;
Səhiyyə müəssisələrinin, qocalar və əlillər evlərinin, məktəbəqədər uşaq müəssisələrinin, mədəniyyət və idman obyektlərinin, xalq təhsili müəssisələrinin saxlanması üçün normativ xərclərə uyğun olaraq müəssisələrin sərəncamında qalan mənfəət hesabına çəkilmiş xərclərin məbləği; eləcə də yaşayış obyektləri.
Qalan hissə isə tamamilə müəssisənin sərəncamında olan qalıq mənfəətdir (və ya xalis mənfəətdir).
Müəssisədə xalis mənfəət bölüşdürülməlidir, yəni. vergilər və digər icbari ödənişlər ödənildikdən sonra müəssisənin sərəncamında qalan mənfəət. Büdcəyə ödənilən sanksiyalar və bəzi büdcədənkənar vəsaitlər ondan yığılır.
Xalis mənfəətin bölgüsü istehsal və inkişafın ehtiyaclarını maliyyələşdirmək üçün müəssisənin fondlarının və ehtiyatlarının formalaşması prosesini əks etdirir. sosial sahə. AT müasir şərait idarəetmə, dövlət mənfəətin bölüşdürülməsi üçün heç bir standart müəyyən etmir, lakin vergi güzəştlərinin verilməsi qaydası ilə mənfəətin sənaye və qeyri-istehsal xarakterli kapital qoyuluşlarına, xeyriyyəçilik məqsədləri üçün, ətraf mühitin mühafizəsinin maliyyələşdirilməsinə yönəldilməsini stimullaşdırır. tədbirlər, sosial sferanın obyekt və müəssisələrinin saxlanması xərcləri və s.. Müəssisələrin ehtiyat fondunun məbləğini qanunvericiliklə məhdudlaşdırır, şübhəli borclar üzrə ehtiyatın formalaşdırılması qaydası tənzimlənir.
Xalis mənfəətin bölüşdürülməsi bazar iqtisadiyyatı şəraitində əhəmiyyəti artan şirkətdaxili planlaşdırmanın sahələrindən biridir. Müəssisədə mənfəətin bölüşdürülməsi və istifadəsi qaydası müəssisənin nizamnaməsi ilə müəyyən edilir və təsərrüfat xidmətlərinin müvafiq bölmələri tərəfindən işlənib hazırlanan və müəssisənin idarəetmə orqanı tərəfindən təsdiq edilən əsasnamə ilə müəyyən edilir. Nizamnaməyə uyğun olaraq müəssisələr mənfəət hesabına maliyyələşdirilən xərclər smetasını tərtib edə və ya təyinatlı fondlar: yığım fondları (istehsalın inkişafı fondu və ya istehsalın və elmi-texniki inkişaf fondu, sosial inkişaf fondu) və istehlak fondları (maddi həvəsləndirmə fondu) yarada bilərlər. .
Mənfəət hesabına maliyyələşdirilən xərclərin smetasına istehsalın inkişafı, işçi qüvvəsinin sosial ehtiyacları, işçilərin maddi həvəsləndirilməsi və xeyriyyə məqsədləri üçün xərclər daxildir.
İstehsalın inkişafı ilə bağlı məsrəflərə elmi-tədqiqat, layihələndirmə, mühəndislik və texnoloji işlərə çəkilən xərclər, yeni məhsul növlərinin işlənib hazırlanması və işlənməsinin maliyyələşdirilməsi və texnoloji proseslər, texnologiyanın təkmilləşdirilməsi və istehsalın təşkili xərcləri, avadanlığın modernləşdirilməsi, mövcud istehsalın texniki cəhətdən yenidən təchiz edilməsi və yenidən qurulması, müəssisələrin genişləndirilməsi ilə bağlı xərclər. Eyni xərclər qrupuna uzunmüddətli bank kreditlərinin qaytarılması və onlar üzrə faizlər daxildir. Burada ətraf mühitin mühafizəsi tədbirlərinə çəkilən xərclər və s. də nəzərdə tutulmuşdur.Müəssisələrin mənfəətdən təsisçilərin digər müəssisələrin nizamnamə kapitalının yaradılmasına verdiyi töhfələr kimi, müəssisənin daxil olduğu birliklərə, assosiasiyalara, konsernlərə verilən vəsaitlər, mənfəətin inkişafı üçün istifadə edilməsi də hesab edilir.
Mənfəətin sosial ehtiyaclar üçün bölüşdürülməsinə müəssisənin balansında olan sosial və abadlıq obyektlərinin istismarı, qeyri-istehsalat obyektlərinin tikintisinin maliyyələşdirilməsi, yardımçı müəssisələrin təşkili və inkişafı xərcləri daxildir. Kənd təsərrüfatı, sağlamlaşdırıcı, mədəni tədbirlər və s.
Maddi həvəsləndirmə xərclərinə xüsusilə mühüm istehsal tapşırıqlarının yerinə yetirilməsi üçün birdəfəlik həvəsləndirmələr, yeni texnologiyanın yaradılması, işlənib hazırlanması və tətbiqi üçün mükafatların ödənilməsi, fəhlə və qulluqçulara maddi yardım göstərilməsi xərcləri, birdəfəlik müavinətlər daxildir. əmək veteranlarının pensiyaya çıxması, təqaüdlərə əlavələr, qiymət artımı ilə əlaqədar müəssisənin yeməkxanalarında, bufetlərində yeməklərin qiymətinin işçilərin kompensasiyası və s.
Müəssisənin sərəncamında qalan bütün mənfəət iki hissəyə bölünür. Birincisi, müəssisənin əmlakını artırır və yığılma prosesində iştirak edir. İkincisi, istehlak üçün istifadə olunan mənfəətin payını xarakterizə edir. Eyni zamanda, yığım üçün ayrılmış bütün mənfəətdən tam istifadə etmək lazım deyil. Əmlakın artırılması üçün istifadə olunmayan mənfəətin qalan hissəsi mühüm ehtiyat dəyərinə malikdir və sonrakı illərdə mümkün itkilərin ödənilməsi və müxtəlif xərclərin maliyyələşdirilməsi üçün istifadə oluna bilər.
Yığım üçün istifadə olunan mənfəət kimi geniş mənada bölüşdürülməmiş mənfəət və keçmiş illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti müəssisənin maliyyə sabitliyini, gələcək inkişaf üçün mənbənin mövcudluğunu göstərir.
1.1.6 Mənfəət artımı faktorları
Mənfəət artım amillərinə aid etmək:
Satış həcmi;
Artan qiymətlər;
Xərcin azaldılması;
Məhsulların çeşidinin və nomenklaturasının yenilənməsi .
Yüksək inflyasiya dövründə mənfəət artımı təmin edilmişdir qiymət amili. İnflyasiya proseslərinin ləngiməsi, bazarın əmtəələrlə doyması, rəqabətin inkişafı istehsalçıların qiymətləri qaldırıb bu amil vasitəsilə gəlir əldə etmək imkanlarını məhdudlaşdırıb. Satış artımı da sonsuza qədər baş verə bilməz. Sərt rəqabət, ödəmə qabiliyyətinə malik istehlakçı tələbinin aşağı səviyyəsi satışın artımına məhdudiyyətlər qoyur. Növbəti addım xərcləri azaltmaqdır.
Təcrübədə sahibkarlıq fəaliyyəti müraciət edin müxtəlif yollarla xərcin azaldılması. Təbii ki, belə üsullardan yanacağa və xammala, material və əmək məsrəflərinə qənaət, maya dəyərində amortizasiyanın payının azaldılması, inzibati xərclərin azaldılması və s. Bununla belə, nəzərə almaq lazımdır ki, xərclərin azaldılmasının öz həddi var, bundan sonra məhsulun keyfiyyətini azaltmadan mümkün deyil. Eyni şey sıfıra endirilə bilməyən inzibati və kommersiya xərclərinə də aiddir, çünki onlar olmadan müəssisə normal fəaliyyət göstərə bilməyəcək və məhsul satılmayacaq.
Müasirdə bazar iqtisadiyyatı idarəetmə uçotu kimi məsrəflərin idarə edilməsinin yeni üsullarına çox diqqət yetirilir . Bu, müəssisənin xərclərinə nəzarət etməyə kömək edir. Məsuliyyət mərkəzləri üçün mühasibatlıq xüsusilə effektivdir. . Xərclərin idarə edilməsinin bu forması məsrəflərin strukturunu rasionallaşdırmağa, normal planlaşdırılan xərclərdən kənara çıxmalara tez reaksiya verməyə və qərar qəbuletmə funksiyalarının bir hissəsini xətt menecerləri səviyyəsinə ötürməyə imkan verir. Onlar məsrəflərin təsdiq edilmiş məbləğinə görə məsuliyyət daşıyırlar və nəzərdə tutulan göstəricilərin yerinə yetirilməsini təmin etməlidirlər.
Məsuliyyət mərkəzlərinin uçotu büdcələşdirmə prinsipinə əsaslanır. Büdcələşdirmə əsasında kompüter əsaslı modellər hazırlanır maliyyə planlaşdırması gəldi. Mənfəətin planlaşdırılması alqoritmi maliyyə planlaşdırması üçün ilkin məlumatların mərhələli şəkildə hazırlanmasına əsaslanır. Burada təşkilati, istehsal və maliyyə planlaşdırmasının qarşılıqlı əlaqəsi həyata keçirilir.
Mənfəət artımı amilləri arasında məhsulların çeşidinin və çeşidinin yenilənməsi də var.
AT bazar iqtisadiyyatı mənfəət həm istehsal fondlarının, həm də istehsal olunan məhsulların yenilənməsinin hərəkətverici qüvvəsidir. Məhsulların həyat dövrü konsepsiyasında bu qüvvənin xarakterik təzahürü. Eyni müddəa texnologiyalara, fəaliyyət növlərinə və sahələrinə də aiddir. Məlumdur ki, hər hansı bir məhsul dizaynından, işlənib hazırlanmasından, istehsala buraxılmasından, seriyalı istehsalından başlayaraq həyat dövrünün mərhələlərini keçir və nəticədə bazar bu məhsulla doyur. Zaman keçdikcə məhsullar mənəvi cəhətdən köhnəlir və ya rəqabətə tab gətirmir, gəlirliliyin azalması təzyiqi altında onların istehsalı azalır və ya dayandırılır.
Artan rəqabətlə şirkət artıq qiyməti aşağı salmaqla satış səviyyəsini saxlaya bilmir, çünki iş səmərəsiz, gəlirsiz olur. Səmərəliliyi qorumaq üçün şirkət qiymətlərin azalmasına mütənasib olaraq xərcləri azaltmalı və ya tələbatı hələ tükənməmiş digər məhsulların istehsalına keçməlidir. nəzərə alaraq həyat dövrü məhsulların (işlərin, xidmətlərin), müəssisələr mənfəət artımı mərhələsində yeni məhsul növünün hazırlanmasına başlamalıdırlar . Belə bir strategiya əldə edilmiş gəlirlilik səviyyəsini daim saxlamağa və hətta vəziyyət əlverişli olarsa, onu artırmağa imkan verəcəkdir.
Məhsulun keyfiyyətinin yaxşılaşdırılması, dizaynı, texniki təkmilləşdirmələri və məhsullara tələbatın saxlanması üçün digər üsullar əlavə xərclər tələb edir və buna görə də rentabellik səviyyəsi aşağı düşməyə başlamazdan çox əvvəl və ya ən azı belə bir tendensiya yaranmağa başlayan kimi tətbiq edilməlidir. Üstəlik, tələbin zirvəsində təklif olunan məhsulun təkmilləşdirilməsi də onun qiymətinin və mənfəətinin artmasına səbəb ola bilər. Texnologiyalara, fəaliyyət növlərinə və sahələrinə münasibətdə yeniləşmə istehsalın şaxələnməsinə, ixtisarına səbəb olur istehsal xərcləri, yeni resursa qənaət edən texnologiyaların daha yüksək elmi-texniki səviyyədə tətbiqi.
Fəsil2. Mənfəətlilik
2.1 iqtisadiməzmungəlirlilik
Müəssisənin fəaliyyətinin ən mühüm göstəricilərindən biri gəlirlilikdir.
Mənfəətlilik sənaye müəssisəsinin işinin keyfiyyətini xarakterizə edən ümumi göstəricidir, çünki alınan mənfəət kütləsinin bütün dəyəri üçün ən tam keyfiyyətin qiymətləndirilməsi müəssisənin istehsal-təsərrüfat fəaliyyəti gəlirliliyin dəyərini və onun dəyişməsini verir. Mənfəətin istehsal aktivlərinə və ya istehsalın maya dəyərinə nisbətidir. Gəlirlilik göstəricisi istehsalın səmərəliliyini və onun xərclərini qiymətləndirir.
Müəssisələrdə gəlirlilik səviyyəsinin artmasına birbaşa təsir göstərən əsas amillərə aşağıdakılar daxildir:
1. İstehsalın həcminin artması;
2. Onun dəyərinin azaldılması;
3. Əsas istehsal fondlarının və dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyə müddətinin azaldılması;
4. Mənfəət kütləsinin artımı;
5. Vəsaitlərin daha yaxşı istifadəsi;
6. Avadanlıqların, bina və tikililərin və əsas istehsal fondlarının digər daşıyıcılarının qiymətqoyma sistemi;
7. Material ehtiyatlarının, bitməmiş istehsalın və hazır məhsulların ehtiyatlarının yaradılması və normalarına riayət edilməsi.
Yüksək gəlirliliyə nail olmaq üçün elm və texnikanın qabaqcıl nailiyyətlərini sistemli və sistemli şəkildə tətbiq etmək, səmərəli istifadə etmək lazımdır. əmək resursları və istehsal fondları.
2.2 Mənfəətliliyin müəyyən edilməsi üsulları
Hesablama metoduna görə milli iqtisadiyyat müəssisələrin rentabelliyi var P və s.və məhsulların rentabelliyi Р məhsul. Birinci göstərici balans mənfəətinin P-nin əsas vəsaitlərin orta illik dəyərinə nisbəti kimi müəyyən edilir F op və dövriyyə kapitalı F haqqında:
R və s= (Sb/ (F op+ F haqqında)) x 100%(2.1)
Mənfəətliliyin ikinci göstəricisi balans mənfəətinin P-nin hazır məhsulun maya dəyərinə C nisbəti ilə ifadə edilir:
R və s= (Sb/ C) x 100%(2.2)
Mənfəətliliyin müəyyən edilməsi üsulları aydın şəkildə göstərir ki, rentabelliyin səviyyəsi və onun dəyişməsi sənaye məhsullarının qiymətləri ilə birbaşa bağlıdır. Buna görə də, obyektiv qiymət sistemi eyni zamanda məhsulların qiymət səviyyəsinin dəyişməsinə təsir göstərə bilən məqbul gəlirlilik səviyyəsini müəyyən etmək üçün vacib şərtdir. Beləliklə, rentabelliyin qurulması və planlaşdırılması üçün ağlabatan üsullar qiymət sistemi ilə sıx bağlıdır. Mənfəətin miqdarı və deməli, rentabellik səviyyəsi ilk növbədə məhsulun qiymətindəki dəyişikliklərdən və onun maya dəyərindən asılıdır.
İstehsalın rentabelliyi konsepsiyasında məhsul istehsalı prosesində yaranan qənaət ilkin olaraq bu müəssisəyə ayrılanlarla müqayisə edilir. istehsal aktivləri. İstehsalın rentabelliyi müəssisənin sərəncamında olan vəsaitlərdən istifadənin səmərəliliyinin ölçüsü kimi çıxış edir.
İstehsalın rentabelliyinin iqtisadi mənası təkcə məhsul vahidinin istehsalı üçün yaşayış və maddiləşmiş əməyin maya dəyərinin azaldılması ilə məhdudlaşmır. Daxil olan vəsaitlərin kütləsi istehsal prosesi, məhsulların istehsalı ilə bağlı məsrəflərin məbləğinə daxil olan onların miqdarından əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir. İstehsal prosesi binalarda, tikililərdə, avadanlıqlarda və inventarlarda maddiləşdirilmiş çoxlu miqdarda əsas vəsaitləri əhatə edir. İstehsal məsrəflərinə onların amortizasiyası, yəni müəyyən müddət ərzində onların dəyərinin məhsulun maya dəyərinə köçürülmüş payı daxildir. Dövriyyə vəsaitlərinin dəyəri yalnız məhsulların istehsalına sərf olunan məbləğdə istehsal məsrəflərinə daxil ediləcək.
İstehsalın rentabelliyini artırmaq üçün müxtəlif vasitələrdən istifadə olunur. İstehsalın rentabelliyinin artımının əsas mənbələrindən biri müəssisənin əldə etdiyi mənfəətin miqdarının artmasıdır. Bu artım istehsal xərclərinin aşağı salınması, istehsal olunan məhsulların strukturunun dəyişməsi və istehsalın miqyasının belə artması nəticəsində hər bir məhsul növünün vahid satışından əldə edilən mənfəətin miqdarını, ümumi əldə edilən mənfəətin miqdarı artır.
Mənfəət artımının əsas hərəkətverici qüvvəsi istehsal xərclərinin azalmasıdır. Bununla belə, balans mənfəətinin məbləğinə bir sıra digər amillər təsir göstərir - məhsulun qiymətlərinin dəyişməsi, satılmamış məhsulların qalığının məbləği, satışın həcmi, istehsalın strukturu və s. Birinci amil yalnız o hallarda nəzərə alınır ki, qiymətlərin (məhsulun keyfiyyətinin yüksəlməsi və ya müəyyən növ məhsulların köhnəlməsi, istehlak bazarının müəyyən məhsullarla doyması ilə əlaqədar onların artması və ya azalması) baş verəcəyinə inanmaq üçün kifayət qədər kəskin səbəblərdir. məhsulları və ya yeni texnikaya və istehsal texnologiyasına keçidlə əlaqədar). İstehsalın gəlirliliyinin artırılması qabaqcıl vəsaitlərin hər bir qrivnası üzrə gəlirin artırılması və bununla da onların daha səmərəli istifadəsi deməkdir.
Mənfəətlilik göstəriciləridir mühüm xüsusiyyətlər müəssisənin maliyyə nəticələri və səmərəliliyi. Onlar müxtəlif mövqelərdən müəssisənin gəlirliliyini ölçür və iştirakçıların maraqlarına uyğun olaraq qruplaşdırılır. iqtisadi proses, bazar mübadiləsi.
Mənfəət göstəriciləri müəssisələrin mənfəətinin (və gəlirinin) formalaşması üçün amil mühitinin mühüm xarakteristikalarıdır. Bu səbəbdən onlar əvəzolunmaz elementlərdir. müqayisəli təhlil və müəssisənin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi. İstehsalın təhlili zamanı gəlirlilik göstəriciləri investisiya siyasətinin və qiymətqoymanın aləti kimi istifadə olunur.
aktivlərin qaytarılması . Bu nisbət, şirkətin aktivlərə yatırılan hər rubldan nə qədər mənfəət əldə etdiyini göstərir və düsturla hesablanır. 2.3 :
Aktivlərin qaytarılması=
= xalis gəlir/aktivin orta dəyəri*100 %
Aktivlərin gəlirliliyinin pisləşməsinin səbəbləri ola bilər üçün satışın gəlirliliyinin azalması, habelə onların dövriyyəsinin azalması.
Göstəricinin pisləşməsinə satışın azalması daha çox təsir edirsə, əsas diqqəti marketinq, çeşid siyasəti və qiymət sisteminə yönəltmək lazımdır.
Dövriyyənin sürətləndirilməsinə dövriyyə vəsaitlərinin və ya əsas fondların azaldılması hesabına nail olmaq olar. Bunu etmək üçün nəzərə almalısınız:
İstifadə edilməmiş və ya səmərəsiz istifadə olunan avadanlıqların satışı və ya silinməsi, qeyri-istehsal aktivlərinin azalması;
Xammal və material ehtiyatlarının, bitməmiş istehsalın, hazır məhsulların azaldılması;
Debitor borclarının azaldılması.
Aktivlərin gəlirliliyi kapital və borc kapitalı tərəfindən əldə edilən gəlir kimi şərh edilə bilər, yəni. biznesə yatırılan vəsaitlər. Belə bir təhlil aparmaq üçün balans hesabatını bir qədər dəyişdirilmiş formada təqdim etmək rahatdır. Belə bir balans hesabatının sol tərəfində "xalis aktivlər", yəni. köhnəlmə və xalis dövriyyə kapitalı çıxılmaqla uzunmüddətli (dövrü olmayan) aktivlər. Sonuncunun dəyəri arasındakı fərq kimi müəyyən edilir Cari aktivlər qısamüddətli öhdəliklər və qısamüddətli borclar çıxılmaqla.
Kapitalın gəlirliliyi müəssisənin sahiblərinə məxsus vəsaitlərdən istifadənin səmərəliliyini göstərir. Birjada birja kotirovkalarının səviyyəsinin qiymətləndirilməsində əsas meyar kimi xidmət edir və düsturla hesablanır. 2.4:
Kapitalın gəlirliliyi=
= xalis gəlir/kapital mənbələri*100%
Satış gəliri (dövriyyə) şirkətin düsturla hesablanmış satılan məhsulların hər rublundan nə qədər mənfəət əldə etdiyini göstərir. 2.5:
Satışların rentabelliyi=
= Psatışdan mənfəət/ satış həcmi*100%.
Satışların gəlirliliyinin dəyəri müxtəlif amillərdən təsirlənir. Onun azaldılmasının əsas amilləri bunlardır:
Məhsulların istehsalı və satışı üçün xərclərin artması;
Satış həcmlərinin azalması.
Birinci halda, onun artım səbəbini müəyyən etmək üçün maya dəyərinin strukturunu diqqətlə təhlil etmək lazımdır. İstehsal maya dəyərində ən əhəmiyyətli və artan maddələri ayırmaq lazımdır, bundan sonra istehsala xələl gətirmədən onların azaldılmasının mümkünlüyünü və zəruriliyini təhlil etmək lazımdır. Ümumi ardıcıllıq idarəetmə qərarları aşağıdakı addımlar şəklində təqdim edilə bilər:
Ən əhəmiyyətli xərc maddələrini seçin və onların azaldılması imkanlarını araşdırın;
Xərclərin sabit və dəyişənlərə bölgüsünü aparmaq və zərərsizlik nöqtəsini hesablamaq;
Ayrı-ayrı məhsulların gəlirliliyini əmsal əsasında təhlil edin töhfə marjası, məhsulların çeşidinin dəyişdirilməsi ehtiyacını və imkanlarını öyrənmək.
Glava 3.Müəssisənin maliyyə nəticələrinin təhlili("Kolçuginski" OAO-nun timsalındaçörək")
Müəssisədə mənfəətin formalaşmasının təhlili maliyyə nəticələrinin öyrənilməsindən və mənfəətdə dəyişikliklərin miqyasına və strukturuna təsir edən amillərin təhlilindən ibarətdir.
Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin təhlili aşağıdakı göstəriciləri əhatə edir:
Cari təhlil edilən dövr üçün hər bir göstəricidə dəyişikliklərin öyrənilməsi (“üfüqi” təhlil);
Müvafiq göstəricilərin strukturunun və onların dəyişikliklərinin öyrənilməsi (“şaquli” təhlil)
Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin göstəricilərinin səviyyələrini və dinamikasını qiymətləndirmək və təhlil etmək üçün aşağıdakı cədvəl tərtib edilir:
Cədvəl 2.1. Maliyyə performansı
ASC "Kolçuginski çörək zavodu"
|
Göstərici |
9 ay 2008, min rubl |
2007-ci ilin 9 ayı, min rubl |
2008 2007-ci ilə qədər, % |
|
|
TP-nin satışından əldə edilən gəlir |
||||
|
balans mənfəəti |
||||
|
gəlir vergisi |
||||
|
Xalis gəlir |
Cədvəldəki məlumatların təhlili göstərir ki, 2007-ci ilin eyni dövrü ilə müqayisədə 2008-ci ilin 9 ayı ərzində əsas maliyyə göstəricilərində pisləşmə müşahidə olunub. Əmtəə məhsullarının satışından mənfəət 135,179 min rubl və ya 6,75% azalıb; balans mənfəəti - 471,042 min rubl. (23,47%); xalis mənfəət - 358,912 min rubl. (23,51%).
Ən çox mənfi məqam xalis mənfəət göstəricisində əhəmiyyətli azalma oldu, çünki onun mövcudluğu müəssisənin iqtisadi inkişafı üçün stimullaşdırıcı şərait yaradır; o cümlədən xalis mənfəətin azalması balans mənfəətinin azalmasından daha sürətli sürətlə baş verir və daha çox - kifayət qədər "sağlam" maliyyə və istehsal vəziyyətini göstərən əmtəəlik məhsulların satışından əldə edilən gəlir. müəssisənin.
Şaquli təhlil göstərir ki, 2008-ci ildə balans mənfəətinin tərkibində əmtəəlik məhsulların satışından mənfəət 121,5%, 2007-ci ildə 99,7% təşkil etmişdir. Bununla belə, balans mənfəətinin tərkibində bu cür struktur dəyişiklikləri ümumilikdə müsbət hesab edilməlidir, çünki onlar müəssisənin istehsal fəaliyyətində fəallığının yüksəlməsini xarakterizə edir. Bununla belə, bu halda, bu göstəricinin belə əhəmiyyətli dərəcədə artması, ümumiyyətlə, müəssisənin istehsal fəaliyyətinin artması ilə deyil, istər-istəməz azalmaya səbəb olan əməliyyat və qeyri-operativ əməliyyatların gəlirliliyinin əhəmiyyətli dərəcədə pisləşməsi ilə izah olunur. digər mənfəət göstəricilərində. Burada qeyri-əməliyyat əməliyyatlarına müəssisənin əmlakının hərəkəti ilə bağlı əməliyyatlar haqqında məlumatlar daxildir - əmlakın köhnəlməsinə görə silinməsi; debitor borclarının silinməsi; cərimələr, cərimələr və s.
Əlavə təhlil satışdan əldə edilən mənfəətin hər bir amili üzrə dəyişikliklərin konkret səbəblərini aşkar etməli və onların mənfəətdəki dəyişikliklərə təsirini müəyyən etməlidir. Ətraflı təhlil bir sıra göstəricilərə əsaslanacaq (Cədvəl 2.2). Onlardan ən mühümləri istehsalın həcmi, istehsalın ümumi dəyəri və baza və hesabat illərində əmtəəlik məhsulların satışıdır. Köməkçi göstəricilər əmtəəlik məhsulların satışı, maya dəyəri və hesabat ilində baza ilin qiymətləri ilə əmtəəlik məhsulların satışından əldə olunan mənfəət haqqında məlumatlar olacaqdır.
Cədvəl 2.2. Mənfəətə təsir edən amillərin hesablanması üçün məlumatlar
|
Göstərici |
Əsasına görə (9 ay 2007) |
Əslində hesabata görə (9 ay 2008) |
Dinamikalar |
|||
|
çev. haqqında. |
min rubl. |
çev. haqqında. |
min rubl. |
|||
|
TP tətbiqi |
N 1 |
|||||
|
Tam xərc |
S 1 |
|||||
|
TP-nin satışından əldə edilən gəlir |
P rp |
P 1 |
||||
|
İstehsal həcmi, t |
Q 0 |
Q 1 |
Fərdi amillərin mənfəətinə təsir dərəcəsini müəyyənləşdiririk:
Kolçuginski Xlebokombinat ASC-də TP-nin satışından mənfəətin azalmasına birbaşa təsir edən müəyyənedici amillərdən biri istehsal həcminin əhəmiyyətli dərəcədə azalması - 9,0% məhsul idi.
Cədvəl 2.3 Mənfəətliliyin hesablanması üçün məlumatlar
|
Göstərici |
9 ay 2008, min rubl |
||
|
Satışdan əldə olunan gəlir (ƏDV istisna olmaqla) |
|||
|
İstehsalın tam dəyəri |
|||
|
TP-nin satışından əldə edilən gəlir |
|||
|
Əməliyyat və qeyri-satış əməliyyatlarından gəlir və xərclərin balansı |
|||
|
balans mənfəəti |
|||
|
gəlir vergisi |
|||
|
Xalis gəlir |
|||
|
Əsas vəsaitlərin və dövriyyə vəsaitlərinin orta illik dəyəri |
Rmüəssisələrin rentabelliyi Р və s
R və s= (Pb / (F op+ F haqqında)) x 100%
R və s = 1536355/31325000*100 % =4,9 %
Oxşar Sənədlər
Mənfəət müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin əsas göstəricisi kimi. Gəlirlərin, xərclərin və mənfəətin iqtisadi məzmunu, onların təsnifatı. Mənfəətlilik "Sibur-Volzhsky" ASC-nin timsalında müəssisənin fəaliyyətinin iqtisadi səmərəliliyinin göstəricisi kimi.
kurs işi, 25/09/2008 əlavə edildi
Mənfəətin iqtisadi məzmunu, əsas növləri və funksiyaları. Mənfəətin formalaşması və bölüşdürülməsi. Müəssisənin iqtisadi səmərəliliyinin göstəriciləri. Böyümə ehtiyatları və Citytime-SPb MMC-nin timsalında mənfəət və gəlirliliyi artırmaq üçün tədbirlər.
kurs işi, 24/10/2011 əlavə edildi
Mənfəətin iqtisadi məzmunu və onun dəyərinə təsir edən amillər. Müəssisənin gəlirini maksimuma çatdırmağın yolları. "Veqa" ASC-nin təsərrüfat fəaliyyətinin ümumi xüsusiyyətləri. Tədqiq olunan təşkilatın mənfəət və gəlirlilik göstəricilərinin qiymətləndirilməsi.
kurs işi, 01/10/2015 əlavə edildi
Mənfəət təşkilatın fəaliyyətinin əsas göstəricisi kimi. Mənfəət anlayışı, formalaşması, bölgüsü və əsas funksiyaları. Mənfəətə təsir edən amillər və onun artırılması üçün ehtiyatlar. "Soling" MMC-nin timsalında müəssisənin mənfəətinin artırılması yolları.
kurs işi, 03/02/2014 əlavə edildi
Məhsulların satışından sonra müəssisənin xalis gəlirinin bir hissəsi kimi mənfəət. Mənfəətin iqtisadi məzmunu, funksiyaları və növləri. Mənfəətin iqtisadi fəaliyyət növləri və daxil edilən elementlərin tərkibinə görə təsnifatı. Ödəyicilər, vergitutma obyektləri və fiziki şəxslərin gəlir vergisi dərəcələri.
test, 28/09/2010 əlavə edildi
Mənfəətin iqtisadi məzmunu. Bazar iqtisadiyyatında mənfəətin rolu. Ticarətdə mənfəətin bölüşdürülməsi və istifadəsi. Mənfəət planlaşdırılması. Mənfəət təhlilinin əsas istiqamətləri və ticarət müəssisəsinin IA. Ticarət müəssisəsinin gəlirliliyinin göstəriciləri.
kurs işi, 23/02/2009 əlavə edildi
Mənfəətin mahiyyəti, iqtisadi məzmunu, formalaşması və bölüşdürülməsi mexanizmi. Faktor təhlili"BRISK" MMC-nin mənfəəti və rentabelliyi. Direkt-kosting sistemində yekun maliyyə nəticələrinin təhlili. Müəssisənin mənfəətinin artırılmasının yolları və üsulları.
dissertasiya, 08.10.2010-cu il tarixində əlavə edilmişdir
Gəlir və mənfəətin iqtisadi məzmunu. Onların əmələ gəlmə mənbələri. Gəlir və mənfəətdən istifadə istiqamətləri. Ticarət müəssisəsinin fəaliyyətinin təşkilati-iqtisadi xarakteristikası. Gəlir və mənfəətin formalaşmasına təsir edən amillər.
kurs işi, 01/14/2015 əlavə edildi
Mənfəətin mahiyyəti və növləri, onun formalaşması, bölgüsü və əsaslandırılması. Mənfəətlilik anlayışı və onun göstəricilərinin təsnifatı. İqtisadi xarakteristikası"BLEM" ASC-nin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti. Mənfəətin səmərəli formalaşdırılması və istifadəsi.
dissertasiya, 04/04/2011 əlavə edildi
Mənfəətin iqtisadi məzmunu. Mənfəətə təsir edən amillər və onun hesablanmasının xüsusiyyətləri. Mənfəət göstəriciləri və onların əhəmiyyəti. Mənfəəti maksimuma çatdırmaq kommersiya müəssisəsinin əsas məqsədidir. Satışları artırmaq və maliyyə nəticələrini artırmaq yolları.
Müəssisənin maliyyə nəticələrinin təhlili hesabat dövrü üçün mənfəət göstəricilərinin dinamikasının qiymətləndirilməsi ilə başlayır. Eyni zamanda, əvvəlki və hesabat dövrlərinin əsas maliyyə göstəriciləri müqayisə edilir, göstəricinin baza dəyərindən kənarlaşmalar hesablanır və hansı göstəricilərin balansa və xalis mənfəətə daha çox təsir etdiyi məlum olur. Nevinnomysskgorgaz ASC-nin maliyyə nəticələrinin dinamikasının təhlili Cədvəl 1-də təqdim olunur.
Cədvəl 1 - Nevinnomysskgorgaz ASC-nin maliyyə nəticələrinin dinamikasının təhlili
|
Göstəricilər, min rubl |
Hesabat dövrü |
Mütləq dəyişikliklər, min rubl |
Artım sürəti, % |
||||
|
|
|
|
||||
|
Ümumi mənfəət |
|||||||
|
Satışdan mənfəət (zərər). |
|||||||
|
Alınacaq faiz |
|||||||
|
Digər gəlirlər |
|||||||
|
Digər xərclər |
|||||||
|
Cari gəlir vergisi |
|||||||
Şirkətin mənfəətinin dinamikası Şəkil 4-də göstərilmişdir.
Şəkil 4 - "Nevinnomysskgorgaz" ASC-nin mənfəət dinamikası
Təqdim olunan məlumatlar "Nevinnomysskgorgaz" ASC-nin təsərrüfat fəaliyyətinin maliyyə nəticələrinin yaxşılaşdığını aydın şəkildə nümayiş etdirir.
2012-ci ilin əvvəlki dövrləri ilə müqayisədə həm satış gəlirləri, həm də adi fəaliyyətlər üzrə xərclər artmışdır. 2011-ci illə müqayisədə bu rəqəmlər müvafiq olaraq 4535 min rubl və 2023 min rubl artıb. Üstəlik, faiz ifadəsində gəlirin dəyişməsi (+6,7%) xərclərin dəyişməsini (+3,2%) qabaqlayır.
Xərclə müqayisədə gəlirin artım templərini üstələmək, 2012-ci ildə 7500 min rubl təşkil edən ümumi mənfəətə müsbət təsir göstərdi ki, bu da 2011-ci illə müqayisədə 2512 min rubl, lakin 2010-cu ildən 1181 min rubl azdır.
Qeyd etmək lazımdır ki, Nevinnomysskgorgaz OAO kommersiya və inzibati xərcləri maya dəyərinə yazır, buna görə də ümumi mənfəət və satış mənfəətinin dəyərləri eynidir.
Mənfi olaraq qeyd etmək olar ki, təşkilatın bütün təhlil edilən dövr ərzində digər fəaliyyətlərdən zərəri olub, 2012-ci ildə bu rəqəm 562 min rubl artaraq 3165 min rubl təşkil edib.
Buna baxmayaraq, xalis mənfəətin dinamikası müsbət olaraq qalır. 2011-ci illə müqayisədə Nevinnomysskgorgaz OAO-nun xalis mənfəəti 1574 min rubl artaraq 2763 min rubl təşkil edib.
Müəssisənin mənfəətinin təhlilinin ən mühüm komponentlərindən biri onun formalaşmasının təhlilidir. Mənfəət müəssisənin özünü maliyyələşdirməsi, kapital sahibinin və müəssisə işçilərinin maddi və sosial tələbatının ödənilməsi imkanını təmin edir. Nevinnomysskgorgaz OAO-nun mənfəətinin formalaşmasının təhlili Cədvəl 2-də verilmiş məlumatlarla təqdim olunur.
Cədvəl 2 - Nevinnomysskgorgaz ASC-nin mənfəətinin təhlili
|
Göstəricilər |
Xüsusi çəki, % |
Dəyişikliklər, % |
|||
|
|
||||
|
Malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlər |
|||||
|
Satılan malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin dəyəri |
|||||
|
Ümumi mənfəət |
|||||
|
Satışdan mənfəət (zərər). |
|||||
|
Alınacaq faiz |
|||||
|
Digər gəlirlər |
|||||
|
Digər xərclər |
|||||
|
Digər fəaliyyətlərdən mənfəət (zərər). |
|||||
|
Vergidən əvvəl mənfəət (zərər). |
|||||
|
Cari gəlir vergisi |
|||||
|
Hesabat dövrünün xalis mənfəəti (zərəri). |
Təqdim olunan məlumatlardan belə çıxır ki, 2012-ci ilin təhlil edilmiş dövrü üçün təşkilat satışdan 7500 min rubl məbləğində mənfəət əldə edib ki, bu da gəlirin 10,4% -ni təşkil edir. Ötən ilin müvafiq dövrü ilə müqayisədə mənfəətin xüsusi çəkisi 3,0 faiz artıb.
Müsbət tərəfdən, müvafiq azalma var xüsusi çəkisi satış gəlirlərinin bir hissəsi kimi dəyəri 3,0% azalıb. İlkin maya dəyərinin payının azalması təsərrüfat subyektinin iqtisadiyyatının inkişafında ən mühüm amildir və ayrı-ayrı məsrəflər üzrə əlverişli vəziyyətin olduğunu göstərir.
Mənfi dəyişmiş maddələr arasında faiz debitor borcları, digər xərclər və digər fəaliyyətlərdən zərərlər var. Debitor faizləri 0,9% azalaraq satış həcminin 0,2%-ni təşkil edib. Digər xərclər və digər fəaliyyətlərdən zərərlər, əksinə, müvafiq olaraq 9,6% və 0,5% artıb, lakin bu, mənfi bir məqamdır, çünki. mütləq və nisbi ifadədə digər gəlirlər digər gəlirləri əhəmiyyətli dərəcədə üstələyir.
Təhlil olunan dövrün sonuna şirkətin xalis mənfəəti 3,8% təşkil edib ki, bu da ötən ilin müvafiq göstəricisindən 2,1% çoxdur.
Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələri iqtisadi göstəricilərdə kəmiyyətlə ifadə olunur. İlkin göstəricilərin siyahısını formalaşdırarkən cari hesabat məlumatlarına əsasən istehsalın idarə edilməsinin bütün səviyyələrində ayrı-ayrı göstəricilərin əlaqəsini nəzərə almaq məqsədəuyğundur. Siyahı açıq olmalıdır, yəni. o, iqtisadi fəaliyyətin hər hansı konkret məqamını aşkar edən göstəriciləri əhatə edə bilər.
Müəssisənin işi haqqında daha dolğun təsəvvür əldə etmək üçün müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin əsas göstəriciləri haqqında məlumatlar verilməli və qısa təhlil aparılmalıdır.
Bu göstəricilərin təxmini siyahısı “Müəssisənin əsas maliyyə-iqtisadi göstəriciləri” 3-cü cədvəldə verilmişdir. Təqdim olunan göstəricilər A, B, C əlavələrində təqdim olunan Nevinnomysskgorgaz OAO-nun Mühasibat Hesabatlarına əsasən hesablanır.
Cədvəl 3 - "Nevinnomysskgorgaz" ASC-nin fəaliyyətinin əsas maliyyə-iqtisadi göstəriciləri
|
Göstəricilər |
Hesabat dövrü |
Mütləq dəyişiklik |
Artım sürəti, % |
||||
|
|
|
|
||||
|
Satış həcmi, min rubl |
|||||||
|
Əsas vəsaitlərin orta illik dəyəri, min rubl |
|||||||
|
Kapital məhsuldarlığı, rub./rub. |
|||||||
|
İşçilərin orta sayı, adam. |
|||||||
|
Bir işçiyə düşən əmək məhsuldarlığı, adambaşına min rubl |
|||||||
|
Əmək haqqı fondu, min rubl |
|||||||
|
Ayda bir işçinin orta əmək haqqı, min rubl |
|||||||
|
Satılan malların dəyəri, min rubl |
|||||||
|
Satılan məhsulların 1 rublu üçün xərclər, rub./rub. |
|||||||
|
Məhsulların satışından qazanc, min rubl. |
|||||||
|
Xalis mənfəət, min rubl |
|||||||
|
Məhsulun gəlirliliyi, % |
|||||||
|
İstehsalın rentabelliyi, % |
|||||||
|
Kapital-əmək nisbəti, min rubl / adam |
Üç il ərzində göstəriciləri təhlil etdikdən sonra görə bilərik ki, "Nevinnomysskgorgaz" ASC-nin məhsullarının satış həcmi dinamik olaraq artır. Satış həcminin maya dəyərinə nisbətdə üstələdiyi artım templəri satılan məhsulların 1 rubluna maya dəyəri göstəricisinin dəyərinin 0,030 rubl və ya 3,3% azalmasına səbəb oldu.
Müəssisənin işçi heyətinin sayı 2012-ci ildə 3 nəfər artaraq 168 nəfər təşkil etmişdir ki, bu da 2011-ci illə müqayisədə 1,8% çoxdur. İşçilərin sayının artmasına baxmayaraq, əmək məhsuldarlığı da yüksəlmişdir. Bu dəyişikliklər satışların həcminə nisbətən sayının geriləmə artım tempi ilə əlaqədardır. Əmək məhsuldarlığının baza göstəricisi ilə müqayisədə artımı 4,8 faiz təşkil edib. Onun artması istehsalın intensivliyinin artması deməkdir.
2012-ci ildə aktivlərin gəlirliliyi 3,7% artıb. Kapital məhsuldarlığının artması məhsulun artım tempinin avadanlığın orta illik maya dəyərinin artım tempindən artıq olması ilə əlaqədardır.
2012-ci ildə kapital-əmək nisbəti 2010-cu illə müqayisədə 10,9 faiz, 2011-ci illə müqayisədə isə 1,0 faiz artmış, dəyişikliklər əsas vəsaitlərin orta illik dəyərinin artımı hesabına baş vermişdir.
Müəssisənin son maliyyə nəticələrini əks etdirən ən mühüm göstərici gəlirlilikdir. Hesabat dövründə məhsulun rentabelliyi əldə edilmiş gəlirin 11,6 faizini təşkil edir. Bundan əlavə, 2011-ci ilin eyni dövrü ilə müqayisədə (+3,6%) satışdan əldə olunan gəlirdə müsbət tendensiya müşahidə olunur. 2012-ci ilin təhlil edilmiş dövrü üçün təşkilatın əsas kapitala yatırdığı hər bir rubl satışdan 0,13 rubl məbləğində mənfəət təmin etdi.
Beləliklə, "Nevinnomysskgorgaz" ASC-nin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin müəyyən aspektlərini xarakterizə edən göstəricilər yaxşılaşmışdır. Beləliklə, kapital məhsuldarlığı, əmək məhsuldarlığı və gəlirlilik artdı, buna görə də bütün növlərdən istifadə istehsal resursları təşkilat üçün mövcuddur. Satışların və mənfəətin ölçülərində artım müşahidə olunur.Əvvəlki dövrlə müqayisədə baş vermiş bütün bu dəyişikliklər müəssisənin səmərəliliyinin yüksəlməsindən xəbər verir.
Müəssisənin maliyyə təhlilinin 12 əsas əmsalını təhlil edək. Onların böyük müxtəlifliyinə görə, onlardan hansının əsas, hansının olmadığını başa düşmək çox vaxt mümkün olmur. Buna görə də müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini tam təsvir edən əsas göstəriciləri qeyd etməyə çalışdım.
Fəaliyyətdə müəssisə həmişə iki xüsusiyyətlə üzləşir: ödəmə qabiliyyəti və səmərəliliyi. Müəssisənin ödəmə qabiliyyəti artarsa, səmərəliliyi azalır. Onların arasında tərs əlaqə müşahidə oluna bilər. Həm ödəmə qabiliyyəti, həm də performans əmsallarla təsvir edilə bilər. Bu iki əmsal qrupu üzərində dayana bilərsiniz, lakin onları yarıya bölmək daha yaxşıdır. Beləliklə, Ödəmə qabiliyyəti qrupu Likvidlik və Maliyyə sabitliyinə, Müəssisə Effektivliyi qrupu isə Gəlirlilik və Biznes fəaliyyətinə bölünür.
Biz maliyyə təhlilinin bütün əmsallarını dörd böyük göstərici qrupuna bölürük.
- Likvidlik ( qısamüddətli ödəmə qabiliyyəti),
- Maliyyə sabitliyi ( uzunmüddətli ödəmə qabiliyyəti),
- Mənfəətlilik ( maliyyə səmərəliliyi),
- Biznes fəaliyyəti ( qeyri-maliyyə səmərəliliyi).
Aşağıdakı cədvəl qruplara bölünməni göstərir.
Qrupların hər birində biz yalnız ilk 3 əmsalı seçəcəyik, nəticədə yalnız 12 əmsalımız olacaq. Bunlar ən vacib və əsas əmsallar olacaq, çünki mənim təcrübəmə görə onlar müəssisənin fəaliyyətini ən dolğun şəkildə təsvir edir. Yuxarıya daxil olmayan qalan əmsallar, bir qayda olaraq, bunların nəticəsidir. Gəlin işə başlayaq!
Ən yaxşı 3 likvidlik əmsalı
Likvidlik nisbətlərinin qızıl üçlüyü ilə başlayaq. Bu üç əmsal şirkətin likvidliyi haqqında tam anlayış verir. Buraya üç nisbət daxildir:
- cari likvidlik nisbəti,
- mütləq likvidlik nisbəti,
- Sürətli likvidlik nisbəti.
Likvidlik əmsallarından kim istifadə edir?
Bütün əmsallar arasında ən populyarı - o, əsasən investorlar tərəfindən müəssisənin likvidliyinin qiymətləndirilməsində istifadə olunur.
təchizatçılar üçün maraqlıdır. Müəssisənin podratçılar-təchizatçılara ödəniş etmək qabiliyyətini göstərir.
Kredit verən zaman müəssisənin sürətli ödəmə qabiliyyətini qiymətləndirmək üçün kreditorlar tərəfindən hesablanır.
Aşağıdakı cədvəldə üç ən vacib likvidlik əmsalının hesablanması düsturu və onların normativ dəyərləri göstərilir.
|
Oranlar |
Düstur | Hesablama |
standart |
|
| 1 | Cari likvidlik əmsalı |
Cari likvidlik nisbəti \u003d Cari aktivlər / Qısamüddətli öhdəliklər |
Ktl= səh.1200/ (s.1510+s.1520) |
|
| 2 | Mütləq likvidlik əmsalı |
Mütləq likvidlik əmsalı = (Nağd pul + Qısamüddətli maliyyə investisiyaları) / Qısamüddətli öhdəliklər |
Kabel= s.1250/(küç.1510+küç.1520) | |
| 3 | Sürətli likvidlik nisbəti |
Sürətli likvidlik nisbəti = (Cari aktivlər-Səhmlər)/Qısamüddətli öhdəliklər |
Kbl \u003d (səh. 1250 + s. 1240) / (s. 1510 + s. 1520) |
Ən yaxşı 3 Maliyyə Güc əmsalı
Gəlin maliyyə sabitliyinin üç əsas amilini nəzərdən keçirək. Likvidlik əmsalları ilə maliyyə sabitliyi əmsalları arasındakı əsas fərq ondan ibarətdir ki, birinci qrup (likvidlik) qısamüddətli ödəmə qabiliyyətini, sonuncu (maliyyə sabitliyi) isə uzunmüddətli dövri əks etdirir. Amma əslində həm likvidlik əmsalları, həm də maliyyə sabitliyi əmsalları müəssisənin ödəmə qabiliyyətini və borclarını necə ödəyə biləcəyini əks etdirir.
- muxtariyyət əmsalı,
- Kapitallaşma nisbəti,
- Öz dövriyyə kapitalı ilə təminat əmsalı.
Muxtariyyət əmsalı (maliyyə müstəqilliyi) maliyyə analitikləri tərəfindən müəssisənin maliyyə sabitliyi üçün öz diaqnostikası üçün, habelə arbitraj menecerləri tərəfindən istifadə olunur (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 25 iyun 2003-cü il tarixli 367 nömrəli "Müəssisələrin aparılması qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında" qərarına əsasən. arbitraj menecerləri tərəfindən maliyyə təhlili”).
Kapitallaşma nisbəti onu təhlil edən investorlar üçün müəyyən bir şirkətə investisiyaları qiymətləndirmək üçün vacibdir. Böyük kapitallaşma əmsalı olan şirkət investisiya üçün daha üstün olacaq. Əmsalın çox yüksək dəyərləri investor üçün çox yaxşı deyil, çünki müəssisənin gəlirliliyi və beləliklə investorun gəliri azalır. Bundan əlavə, əmsal kreditorlar tərəfindən hesablanır, dəyəri nə qədər aşağı olarsa, kreditin verilməsinə üstünlük verilir.
tövsiyə xarakterli(Rusiya Federasiyası Hökumətinin 20 may 1994-cü il tarixli 498 nömrəli "Müəssisənin müflisləşməsi (iflas) haqqında qanunvericiliyin həyata keçirilməsi ilə bağlı bəzi tədbirlər haqqında" qərarına əsasən, 218-ci il 15 aprel 2003-cü il tarixli Fərmanına uyğun olaraq qüvvədən düşmüşdür. ) arbitraj menecerləri tərəfindən istifadə olunur. Bu nisbət Likvidlik qrupuna da aid edilə bilər, lakin burada biz onu Maliyyə Sabitliyi qrupuna aid edəcəyik.
Aşağıdakı cədvəldə üç ən mühüm maliyyə sabitliyi əmsalının və onların standart qiymətlərinin hesablanması düsturu göstərilir.
|
Oranlar |
Düstur | Hesablama |
standart |
|
| 1 | Muxtariyyət əmsalı |
Muxtariyyət əmsalı = Kapital/Aktivlər |
Kavt = küç.1300/səh.1600 | |
| 2 | Kapitallaşma nisbəti |
Kapitallaşma əmsalı = (Uzunmüddətli öhdəliklər + Qısamüddətli öhdəliklər)/Kapital |
Kcap=(səh.1400+s.1500)/səh.1300 | |
| 3 | Dövriyyə kapitalı nisbəti |
Kapital nisbəti = (Kapital - Qeyri-dövriyyə aktivləri)/Dönən aktivlər |
Kosos=(s.1300-s.1100)/s.1200 |
Ən yaxşı 3 gəlirlilik nisbəti
Gəlin üç ən vacib gəlirlilik nisbətinə keçək. Bu əmsallar müəssisədə pul vəsaitlərinin idarə edilməsinin səmərəliliyini göstərir.
Bu göstəricilər qrupuna üç əmsal daxildir:
- Aktivlərin gəlirliliyi (ROA),
- Kapitalın gəlirliliyi (ROE),
- Satış gəliri (ROS).
Maliyyə sabitliyi əmsallarından kim istifadə edir?
Aktivlərin gəlirlilik nisbəti(ROA) maliyyə analitikləri tərəfindən gəlirlilik baxımından müəssisənin fəaliyyətinin diaqnostikası üçün istifadə olunur. Əmsal şirkətin aktivlərinin istifadəsindən əldə edilən maliyyə gəlirini göstərir.
Kapitalın gəlirliliyi nisbəti(ROE) biznes sahibləri və investorlar üçün maraqlıdır. Müəssisəyə qoyulan (investisiya qoyulan) pul vəsaitlərinin nə dərəcədə səmərəli istifadə olunduğunu göstərir.
Satış gəliri nisbəti(ROS) satış şöbəsinin rəhbəri, investorlar və müəssisənin sahibi tərəfindən istifadə olunur. Əmsal müəssisənin əsas məhsullarının satışının effektivliyini göstərir, üstəlik satışda maya dəyərinin payını müəyyən etməyə imkan verir. Qeyd edək ki, önəmli olan şirkətin nə qədər məhsul satması deyil, bu satışlardan nə qədər xalis mənfəət əldə etməsidir.
Aşağıdakı cədvəldə üç ən vacib gəlirlilik əmsalının hesablanması düsturu və onların standart dəyərləri göstərilir.
|
Oranlar |
Düstur | Hesablama |
standart |
|
| 1 | Aktivlərin gəlirliliyi (ROA) |
Aktivlərin qaytarılması = Xalis Gəlir / Aktivlər |
ROA = p.2400/s.1600 |
|
| 2 | Kapitalın gəlirliliyi (ROE) |
Kapitalın gəlirliliyi nisbəti = Xalis Gəlir/Kapital |
ROE = küç.2400/str.1300 | |
| 3 | Satış gəliri (ROS) |
Satış gəliri nisbəti = Xalis Mənfəət / Gəlir |
ROS = p.2400/s.2110 |
Ən yaxşı 3 iş aktivliyi nisbəti
Ən vacib üç faktora nəzər salaq. biznes fəaliyyəti(dövriyyə). Bu əmsallar qrupundan gəlirlilik əmsalları qrupundan fərq ondan ibarətdir ki, onlar müəssisənin qeyri-maliyyə səmərəliliyini göstərir.
Bu göstəricilər qrupuna üç əmsal daxildir:
- Debitor borclarının dövriyyə nisbəti,
- Kreditor borclarının dövriyyə nisbəti,
- Ehtiyatların dövriyyə nisbəti.
İşgüzar aktivlik əmsallarından kim istifadə edir?
Baş direktor, kommersiya direktoru, satış rəhbəri, satış menecerləri, maliyyə direktoru və maliyyə menecerləri tərəfindən istifadə olunur. Əmsal şirkətimizlə tərəfdaşlarımız arasında qarşılıqlı əlaqənin nə qədər effektiv qurulduğunu göstərir.
O, ilk növbədə müəssisənin likvidliyinin artırılması yollarını müəyyən etmək üçün istifadə olunur və müəssisənin mülkiyyətçiləri və kreditorları üçün maraqlıdır. O, hesabat dövründə (adətən bir il, bəlkə də bir ay, rüb) şirkətin kreditorlara olan borclarını neçə dəfə ödədiyini göstərir.
Kommersiya direktoru, satış meneceri və satış menecerləri tərəfindən istifadə edilə bilər. Müəssisədə inventarların idarə edilməsinin effektivliyini müəyyən edir.
Aşağıdakı cədvəl üç ən vacib işgüzar aktivlik əmsalını və onların standart dəyərlərini hesablamaq üçün formula göstərir. Hesablama formulunda kiçik bir məqam var. Məxrəcdəki məlumatlar, bir qayda olaraq, orta hesabla götürülür, yəni. göstəricinin hesabat dövrünün əvvəlindəki qiyməti sonuna əlavə edilir və 2-yə bölünür.Ona görə də düsturlarda məxrəcin hər yerində 0,5-dir.
|
Oranlar |
Düstur | Hesablama |
standart |
|
| 1 | Debitor borclarının dövriyyə nisbəti |
Debitor borclarının dövriyyə nisbəti = Satış gəliri/Orta debitor borcları |
Kodz \u003d küç.2110 / (küç.1230np. + küç.1230kp.) * 0.5 | dinamika |
| 2 | Kreditor borclarının dövriyyə nisbəti |
Kreditor borclarının dövriyyə nisbəti= Satış gəliri/Orta kreditor borcları |
Cockz =səh.2110/(s.1520np.+s.1520kp.)*0,5 |
dinamika |
| 3 | Ehtiyatların dövriyyə nisbəti |
Ehtiyatların dövriyyəsi nisbəti = Satış gəliri/Orta inventar |
Koz = xətt 2110 / (sətir 1210np. + xətt 1210kp.) * 0.5 |
dinamika |
Xülasə
Müəssisənin maliyyə təhlili üçün ilk 12 əmsalı ümumiləşdirək. Şərti olaraq biz müəssisənin fəaliyyət göstəricilərinin 4 qrupunu müəyyən etdik: Likvidlik, Maliyyə sabitliyi, Mənfəətlilik, Biznes fəaliyyəti. Hər qrupda biz ən vacib 3 maliyyə əmsalını müəyyən etdik. Alınmış 12 göstərici müəssisənin bütün maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini tam əks etdirir. Onların hesablanması ilə başlamağa dəyər maliyyə təhlili. Hər bir əmsal üçün hesablama düsturu verilir, ona görə də müəssisəniz üçün onu hesablamaq sizin üçün çətin olmayacaq.
Cədvəl 2.1-də Opera MMC-nin əsas iqtisadi göstəriciləri təqdim olunur. Aparılan hesablamalar göstərir ki, 2009-2011-ci illər üçün. təşkilatın mallarının satışından əldə edilən gəlir mütləq ifadədə 3847 min rubl azalıb, azalma dərəcəsi 30% təşkil edib.
Cədvəl 2.1 - Opera MMC-nin əsas fəaliyyət göstəriciləri
|
Göstəricilər |
2011-2009-cu illərin kənarlaşması (+,-) |
||||
|
Malların satışından əldə edilən gəlir, min rubl |
|||||
|
Malların satış dəyəri doludur, min rubl. |
|||||
|
Satışdan qazanc, min rubl |
|||||
|
Əsas vəsaitlərin dəyəri orta illik, min rubl təşkil edir. |
|||||
|
Dövriyyə kapitalının dəyəri orta illik, min rubl təşkil edir. |
|||||
|
İşçilərin sayı, min rubl |
|||||
|
Əmək haqqı fondu, min rubl |
|||||
|
Adambaşına düşən orta aylıq əmək haqqı, min rubl /şəxs |
|||||
|
Vergidən əvvəl mənfəət, min rubl |
|||||
|
Xalis mənfəət, min rubl |
|||||
|
Satışın 1 rublu üçün xərclər, rub. |
|||||
|
Kapital məhsuldarlığı, rub. |
|||||
|
Bir işçiyə düşən satış gəliri, min rubl |
|||||
|
Dövriyyə kapitalının dövriyyəsi, dövriyyəsi |
|||||
|
Satış gəlirliliyi |
Kommersiya xərcləri də daxil olmaqla, malların satışının dəyəri 3,202 min rubl azalıb. və ya 72%. Beləliklə, təşkilatın mallarına tələbatda azalma var.
1 rub üçün xərclər. satışlar davamlı olaraq yüksək olaraq qalır və 0,89 rubl səviyyəsindədir. 2009-cu ildə 0,68 rubl. 2010-cu ildə və 0,91 rubla qədər böyüdü. 2011-ci ildə satış mənfəəti də 645 min rubl azaldı. və ya 44% təşkil edib ki, bu da satış gəlirlərinin azalması və satış xərclərinin artmasının təsirinə məruz qalıb.
Yuxarıda göstərilən göstəricilərin təsiri ilə satışdan əldə edilən mənfəətin gəlirə nisbəti kimi hesablanan satış gəliri 11%-dən 9%-ə qədər azalma göstərir, lakin buna baxmayaraq, Opera MMC zərərsiz işləyir.
Eyni zamanda, nəzərdən keçirilən dövrdə vergidən əvvəlki mənfəət 639 min rubl, təşkilatın xalis mənfəəti də 631 min rubl azalıb.
Təhlil edilən dövr üçün təşkilatın aktivləri əsas vəsaitlərin dəyərinin 283 min rubl azalması səbəbindən azaldı. (7%), habelə dövriyyə kapitalının həcminin 9234 min rubldan azalması ilə əlaqədardır. 7718 min rubla qədər. (17%).
Əsas vəsaitlərin dəyərinin 1 rublu üçün alınan gəlirin miqdarını əks etdirən kapital məhsuldarlığı indeksi 3,03 rubldan azalma göstərdi. 2,28 rubla qədər. həm gəlirin, həm də əsas vəsaitlərin dəyərinin azalması ilə əlaqədardır.
Təşkilatın dövriyyə aktivlərinin dövriyyəsi cüzi dərəcədə azalıb - ildə 1,41 dövriyyədən 1,19 dövriyyəyə. Bu, təşkilatın həm gəlirinin, həm də inventarının azalması ilə əlaqədardır.
Təşkilatın əmək haqqı fondu 298 min rubldan bir qədər azaldı. 2009-cu ildə 290 min rubl. 2010-cu ildə və 292 min rubla qədər. 2011-ci ildə (ümumiyyətlə 3%). 2009-2011-ci illərdə 1 işçiyə düşən orta aylıq əmək haqqı 6 min rubldan bir qədər çox idi.
1 işçiyə düşən malların satışından əldə edilən gəlir 12,997 min rubldan aşağı düşdü. 9150 min rubla qədər. 3847 min rubl üçün. təşkilatın işgüzar fəallığının azalması ilə əlaqədardır. Cədvəl 2.2 və 2.3-də Opera MMC-nin əmlakı və onun yaranma mənbələri nəzərdən keçirilir.
Cədvəl 2.2 - Opera MMC-nin əmlakı
|
Göstəricilər |
2009, min rubl |
Ümumilikdə % |
2010, min rubl |
Ümumilikdə % |
2011, min rubl |
Ümumilikdə % |
2009-cu ildən 2011-ci ildə sapma |
2011-2009-cu illərdə artım tempi, % |
|
Bütün əmlak, o cümlədən: |
||||||||
|
Əsas vəsaitlər |
||||||||
|
Cari aktivlər, o cümlədən: |
||||||||
|
Səhmlər və xərclər |
||||||||
|
Debitor borcları |
||||||||
|
Nağd pul |
Cədvəl 2.3 - Opera MMC-nin mülkiyyət mənbələri
Nəzərdən keçirilən dövr üçün Opera MMC-nin əmlak kütləsi 8912 min rubldan artdı. 2009-cu ildə 11,720 min rubl. 2010-cu ildə və 11,727 min rubla qədər. 2011-ci ildə - cəmi 3535 min rubl.
2011-ci ilə qədər təşkilatın əmlakı dövriyyə aktivlərinin 66% -dən çoxunu təmsil edir. Bunların əksəriyyətidir inventar. Təşkilatın əmlak mənbələrinin əksəriyyətini nizamnamə kapitalı tutur (74%-dən 94%-ə qədər). Tərkibində kreditor borcları əhəmiyyətli dərəcədə azalıb (19%-dən 6%-ə qədər). Təşkilatın nizamnamə kapitalı əsasən bölüşdürülməmiş mənfəət hesabına formalaşır.
Opera MMC-nin maliyyə sabitliyinin göstəriciləri
Cədvəldəki məlumatlar öz və borc vəsaitlərinin nisbətinin 2,08-dən 15,71-ə yüksəldiyini göstərir. Yəni, əgər 2009-cu ildə öz vəsaitləri Borc alınandan 2 dəfə, sonra 2011-ci ildə - 15 dəfə. Təşkilatın öhdəliklərində öz mənbələrinin faizi 2009-cu ildəki 74%-dən 2011-ci ildə 94%-ə yüksəlib. Öz dövriyyə vəsaitləri ilə təminat əmsalı 2 dəfə artmışdır.
Daha ətraflı olaraq, müəssisənin ödəmə qabiliyyətini hesablanması cədvəldə təqdim olunan likvidlik əmsalları əsasında qiymətləndirmək olar.
Opera MMC-nin likvidlik əmsalları
Mütləq likvidlik əmsalının dəyəri təxminən sıfıra bərabər, 2010 və 2011-ci illərdə isə 0,01 səviyyəsindədir ki, bu da normadan aşağıdır və kreditor borclarının və qısamüddətli kreditlərin ödənilməsi üçün vəsait çatışmazlığı ilə müəyyən edilir.
Kritik likvidlik əmsalı dinamikada 0,55 bənd artır və 2009 və 2011-ci illərdəki standartı üstələyir.
Cari likvidlik əmsalı standartdan yüksəkdir, çünki təşkilatın kreditor borcları və qısamüddətli kreditləri dövriyyə aktivləri hesabına dəfələrlə ödənilir. Beləliklə, belə qənaətə gələ bilərik ki, Opera MMC ödəmə qabiliyyətini artırır.