Выполнение плана показатель, который очень часто используется не столько в статистике, сколько в экономики организации. Дело все в том, что анализ выполнения запланированных действий это важнейшая часть анализа выручки от реализации, производительности, себестоимости и ряда других важнейших показателей деятельности предприятия. А вот помочь рассчитать уровень выполнения плана, а чаще перевыполнения или недовыполнения помогает относительная величина выполнения плана.
Как уже отмечалось три относительные величины взаимосвязаны между собой. Они объединяются в общий блок взаимно дополняемых относительных величин. Формула взаимосвязи в этом случае выглядит следующим образом ОВД = ОВПЗ х ОВВП, но об этом подробнее поговорим в третьей части.
Итак, Относительная величина выполнения плана , сокращенно будем ее именовать ОВВП . В некоторых учебниках, в частности Теория статистики Шмойловой, эта относительная величина имеет немного другое название. Относительный показатель выполнения плана , ну суть самого расчета и его принцип, конечно же, не поменяется.
Относительная величина выполнения плана показывает
во сколько раз фактический уровень больше или меньше запланированного
. То есть, рассчитав эту относительную величину, мы сможем узнать, план перевыполнен или недовыполнен, и какого процентное содержание этого процесса.
Аналогично расчету планового задания, выполнение плана рассчитывается на основе двух показателей. Однако здесь есть принципиальное различие, для расчета используются показатели одного и того же периода времени (в плановом задании это были два разных периода). В расчете участвуют:
Упл – плановый уровень на текущий год.
Уф.т.г. – фактический уровень текущего года.
Расчет относительной величины выполнения плана (ОВВП)
Рассчитывать выполнение плана, а также процент выполнение и процент перевыполнения будем при помощи аналогичных формул, как и при расчете планового задания.
1. Форма коэффициента
– характеризует во сколько раз фактическое значение за текущий период, превосходит плановый показатель на текущий период.
3. Форма темпа прироста позволяет определить, на сколько процентов план перевыполнен или недовыполнен.
Проведем расчеты по указанным формулам и проанализируем полученные результаты.
Пример. Выпуск продукции в 2015 фактически составил 157 млн. руб., при плановом показателе на этот же период 150 млн. руб. Определить относительную величину выполнения плана, процент выполнения плана и процент перевыполнения недовыполнения плана.
Дано:
Решение:
Упл 2015 – 150 млн. руб. ОВВП = 157 / 150 = 1,047
Уф 2015 – 157 млн. руб. %ВП = 1,047 х 100% = 104,7%
Определить:
Δ%ВП = 104,% — 100% = +4,7%
ОВВП, %ВП, Δ%ВП
Таким образом, получаем:
— Относительная величина выполнения плана составила 1,047, то есть фактический показатель превосходит плановый в 1,047 раза.
— План выполнен на 104,7%.
— План перевыполнен на 4,7%.
Следует сказать, что при расчете темпа прироста полученное данное может быть и отрицательным , то есть будет иметь место недовыполнение плана.
Как уже отмечалось данная относительная величина составляет целый комплекс с двумя другими относительными величинами, просмотреть можно по ссылке, а особенности .
Таблица 1.1
|
Показатели |
Предш. год |
Отчет. год |
Выполнение плана, % |
Отклонение от плана |
Абс. прир. за год |
Темп роста, % |
Темп прироста,% |
||
|
Объем ТП в сопостав. ценах, млн. руб. | |||||||||
Выполнение плана в % =72166 / 68952 *100 % = 104,66 %
Т.о. можно сделать вывод, что план перевыполнен на 4,66 %
Абсолютное отклонение = Отчетный год факт – Отчетный год план
Абсолютное отклонение = 72166 – 68952 = 3214 млн. руб.
Т.о. можно сделать вывод о том, что план по производству товарной продукции перевыполнен на 3214 млн. руб.
Относительное отклонение = Выполнение плана % - 100
Относительное отклонение = 104,66 – 100 = 4,66 %
Полученное отклонение говорит о том, что план перевыполнен на 4,66 % .
Абсолютный прирост за год = Отчетный год факт – предшествующий год
Абсолютный прирост за год = 72166 –67485 = 4681 млн. руб.
Т.о. по сравнению с предыдущим годом произошло увеличение объема выпуска продукции на 4681 млн. руб.
Темп роста % = Отчетный год фактически / предшествующий год * 100 %
Темп роста % = 72166 / 67485 * 100 % = 106,94%
В отчетном году по сравнению с предыдущим годом производство продукции в % соотношении составило 106,9 %. Чтобы определить на сколько % увеличился объем выпуска товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом рассчитаем:
Темп прироста % = Темп роста % - 100 %
Темп роста % = 106,94% – 100 % = 6,94%
В предыдущим годом объем выпуска продукции увеличился до 72166 млн.руб., причем произошло перевыполнение плана на 4,66 %, что в абсолютном выражении составляет 3214 млн. руб. Плановое увеличение объема продукции составило 1467 млн. руб (1), а фактически было произведено продукции на сумму 5442 млн. руб., таким образом темп прироста по плану составил 2,2% (2), а фактически составил 6,94%
1: 68952-67485=1467
2: (68952-67485)/67485*100%=2,2%
Причиной перевыполнения плана может служить изменение конъюнктуры рынка, повышение спроса на отдельные виды продукции, улучшение организационной структуры предприятия.
2. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО АССОРТИМЕНТУ
Определим процент выполнения плана по ассортименту, а полученные расчеты сведем в аналитическую таблицу 2.1.
Таблица 2.1
|
Наименование изделий |
Выпуск изделий, шт. |
Сопоставимая цена, т.р. |
Выпускв изделий в стоимост. выр., т.р. |
Выполнение плана, % |
Условный выпуск,руб. |
||
|
Муз. центр | |||||||
|
Телевизор | |||||||
Определение процента выполнения плана по ассортименту .
Выполнение плана в % = Выпуск изделий факт / Выпуск изделий план *100 %
Выполнение плана в %:
50400 / 45360 *100 % = 111,11 % (план перевыполнен на 11,11 %)
41600 / 46800 *100 % = 88,89 % (план недовыполнен на 11,11 %)
16500 / 14400 *100 % = 114,58 % (план перевыполнен на 14,58 %)
Коэффициент выполнения плана по муз. центрам составил 111,11%, по пылесосам 88,89 % ,а телевизорам 114,58%.
Условный выпуск (принимается в расчет выполнение плана по ассортименту).
Если факт ниже плана – выбираем факт.
Если факт выше плана – выбираем план.
Условный выпуск / Выпуск изделий в стоимостном выражении по плану *100 %
Коэффициент выполнения плана по ассортименту = 101360/ 106560 *100 % =
По пылесосам произошло недовыполнение плана на 11,11%, но несмотря на это, муз. центров произведено на 11,11% больше запланированного, а телевизоров перевыполнено на 14,58%. В целом же наблюдается недовыполнение плана по ассортименту на 4,9%.
Проведем графическое моделирование: построим столбиковые диаграммы в ассортиментном составе.
На этом этапе финансового планирования применяется метод экономического анализа. Он позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. При этом упор делается на выявление резервов увеличения доходов, определение мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов, расчете ожидаемого исполнения плана.
В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:
· горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;
· вертикальный анализ, в результате за которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты; Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство
· трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей за ряд лет (на основе ретроспективного анализа можно прогнозировать финансовые показатели на будущее);
· факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.
На данном этапе финансового планирования экономический анализ
позволяет: выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущем и текущих годах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению.
Расчет плановых показателей
На этом этапе финансового планирования осуществляется расчет плановых показателей - числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Делятся на утверждаемые, т.е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.
Расчет показателей базируется на определении условий хозяйствования в планируемом периоде и соответствующих финансовых задач; предполагает разработку нескольких вариантов показателей финансового плана и выбор оптимального варианта, корректировку финансовых показателей в увязке с показателями других планов и прогнозов.
Реальность показателей финансовых планов во многом зависит от выбора методов финансового планирования, их сочетания с учетом специфики каждого. Использование в процессе финансового планирования одновременно нескольких методов объясняется многогранностью этого процесса, сложных решаемых задач, зависимостью его от характера и способов разработки прогнозов социально-экономического развития, бизнес-планов. Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство
«Финансы и статистика», 2006 г.
В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:
· Экстраполяции. Заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов; не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;
· Нормативный. Суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. Предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для финансового планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы служат необходимым условием для внедрения экономико-математических методов в финансовое планирование;
· Индексный. Предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и другое. Из них наиболее важен один из индексов роста цен - индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены); Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство
«Финансы и статистика», 2006 г.
· Программно-целевой. Позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты производственного, социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. Программы являются средством решения прежде всего межотраслевых, межтерриториальных принципиально новых проблем.
Для программ характерно наличие цели, конкретизируемой в нескольких задачах, сочетание различных источников финансирования ее реализации. Например, федеральная целевая программа рассматривается как увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития России.
Составление финансового плана как документа
На третьем этапе финансового планирования составляется финансовый
план как документ, обязательный для исполнения, который, соответственно, подлежит утверждению уполномоченным органом или должностным лицом.
На этом этапе используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития; расходы органов государственной власти и местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организаций и их доходами; установить пропорции распределения средств по направлениям использования, получателям и т.п.; распределить по кварталам доходы и расходы. Его применение способствует обеспечению устойчивости субъектов хозяйствования, бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления. Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство
«Финансы и статистика», 2006 г.
Кроме того, в рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный.
При том, что финансовое планирование осуществляется на макроуровне, могут применяться следующие критерии выбора:
· максимум доходов бюджета;
· минимум текущих расходов бюджета;
· минимум непроцентных расходов бюджета;
· максимальная эффективность расходов бюджета; Финансы», А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Москва, Издательство
«Финансы и статистика», 2006 г.
· максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета
Текущую деятельность предприятия можно охарактеризовать со стороны показателей объема реализации и прибыли. По каждому значению установлены свои прогнозируемые значения или нормативы. Для контроля и анализа выполнения плановых заданий используется метод построения таблиц с плановыми и фактическими значениями, сравнение которых и представляет интерес. Особое значение здесь приобретает планирование по центрам финансовой ответственности (структурное подразделение, участвующее в построении планов и отвечающее за их исполнение в пределах своих полномочий).
В зависимости от критериев выделяют следующие типы центров ответственности:
1) затратообразующий – служба, берущая за основу в своей работе смету расходов, утвержденную на предприятии. Данному центру трудно определить уровень доходов предприятия, поэтому вся работа концентрируется на затратах (например, бухгалтерия компании);
2) доходообразующий – служба, руководитель которой отвечает за получение доходов (например, отдел продаж). Данный центр не несет ответственности за затратную часть деятельности предприятия, но от него напрямую зависит уровень дохода. Конечно, здесь не исключается наличие затрат, но контроль этих затрат со стороны руководства не осуществляется;
3) прибылеобразующий – подразделение, основным критерием работы которого являются рентабельность и прибыль. Чаще всего это дочерние компании и т. д.;
4) инвестиционно-развивающий – центр, который отвечает не только за прибыльность и рентабельность, но также имеет возможности и полномочия инвестирования.
Постановка плановых заданий определяется в зависимости от типа центра ответственности.
Таким образом, руководство предприятия устанавливает плановое задание, для выполнения которого выделяются соответствующие ресурсы, утверждается политика взаимодействия со сторонними организациями и т. д. Выход за эти рамки невозможен. По истечении планового периода анализируется степень исполнения плановых заданий, в случае нарушений выявляются ответственные, т. е. при планировании деятельности:
1) руководство предприятия выделяет несколько критериев оценки, а также устанавливает их плановое значение;
2) анализ и оценка эффективности работы центра финансовой ответственности производится на основании выполнения утвержденного плана по установленным критериям;
3) руководители структурных подразделений наделяются необходимыми для выполнения плановых заданий ресурсами;
4) руководители центров финансовой ответственности обладают полной свободой касательно имеющихся в их распоряжении ресурсов.
Для повышения эффективности работы структурных подразделений в отношении выполнения плановых показателей на предприятиях вводится система материального стимулирования работников, т. е. за выполнение или перевыполнение плана, закрепленного за отдельным структурным подразделением, сотрудники данной службы премируются, что в дальнейшем (как показывает практика) повышает результативность работы.
Для многих отечественных предприятий актуальной является проблема внедрения эффективной системы экономических планов. При этом разработка и внедрение экономических планов требует применения соответствующих методов и подходов к оценке их качества. Существующие методы оценки эффективности плановой деятельности предусматривают, в основном, количественное сравнение достигнутых показателей, делая акцент на таких показателях, как чистый дисконтированный доход, внутренняя норма рентабельности, индекс доходности, срок окупаемости с основным критерием - максимизацией прибыли.
Анализ и оценка эффективности планов проводятся на предприятиях преимущественно после окончания планового периода или достижение запланированных целей. В то же время очевидно, что для предприятия чрезвычайно важным является предварительная прогнозная оценка эффективности планов и системы плановых показателей до их утверждения и начала использования как инструмента менеджмента с целью их корректировки при необходимости и адаптации к условиям конкретного бизнеса.
Проводить оценивание планов необходимо на таких его этапах: до внедрения (предварительное); в процессе реализации (текущее); после достижения плановых показателей (заключительное).
Основными условиями формирования методики достоверной прогнозной оценки планов до момента их введение в действие является полнота учета всех важных факторов, которые влияют на их формирование, простота применения и наличие системы количественных и качественных показателей, по которым объективно может быть оценена соответствие планов условиям внутренней и внешней среды с учетом тенденций их изменения. Внедрение такой методики требует разработки как указанной системы показателей и средств учета основных факторов, влияющих на их формирование, так и самой процедуры проведения оценки.
При формировании критериев такого оценивания необходимым является учет стандартов качества ISO 9001-2000. Предприятие, которое планирует выходить на зарубежные рынки и занимать позиции лидера на национальном рынке, должно быть заинтересовано внедрять такие системы, ведь вследствие этого оно получает большее доверие иностранных компаний, преимущества при участии в различных конкурсах и тендерах.
Одним из важных этапов внедрения стандартов и проверки эффективности такого внедрения является внутренний аудит, частью которого должна стать и оценка качества планов до их внедрения.
К основным принципам формирования модели оценки уровня качества планов относятся:
Системности (осуществление оценивания качества планов происходит на основе интегрального показателя, который учитывает частичные показатели с соответствующими весовыми коэффициентами с учетом взаимосвязей между ними);
Полнота и достоверность. Полнота оценки обеспечивается наличием частичных показателей, отражающих все элементы системы планов. Достоверность обеспечивается наличием обоснованной информационной базы для оценки;
Адекватность оценки обеспечивается выбором структуры системы показателей с учетом их взаимосвязей, весовых коэффициентов, адекватностью отражения каждым показателем фактора, что исследуется;
Экономичность;
Корректность.
основных этапов оценки экономических планов до момента их введения в действие относятся: формирования экспертной оценки; сбор информации; обобщение полученной информации и сведение ее в систему показателей; оценки имеющихся вариантов плана и выбор оптимального или отклонения всех вариантов (в случае недостижения определенного уровня оценки).
Для сбора необходимой для оценки информации формируется экспертная комиссия из специалистов, которые обладают знаниями как насчет данного конкретного предприятия и отрасли, так и процессами планирования. В экспертную комиссию могут быть привлечены специалисты и из других предприятий, что повышает уровень объективности такой оценки.
Экспертная оценка плана проводится на основе оценки экспертами показателей, которые характеризуют план, присвоением им определенных оценок (баллов) с учетом удельного веса каждого фактора в их общей совокупности, расчета интегрального показателя и анализа результата по шкале оценивания.
Сбор информации, необходимой для объективного оценивания планов (данные относительно текущего состояния предприятия, цели, задачи и стратегия предприятия, состояние отрасли и тенденции ее развития, состояние и тенденции мирового хозяйства в данной отрасли) проводится членами комиссии вместе с другими работниками предприятия по поручениям высших управленцев. Обобщение полученной информации и сведение ее в систему показателей дает возможность оценить варианты планов и выбрать оптимальный (за который предлагается принять план с наивысшей оценкой качества) или признать все варианты неприемлемыми вследствие несоответствия минимальному уровню поставленных требований. В последнем случае ставится задача на разработку новой системы планов.
Важной предпосылкой осуществления объективного оценивания экономических планов является применение интегрального показателя оценки планов (показателя, сочетающий разносторонние свойства системы планирования и который будет применяться для диагностики качества планов на предприятии).
Формирование данного показателя включает следующие этапы: г формирование ознакової множества, то есть совокупности показателей, характеризующих уровень качества плана и их количественное отображение;
Выбор способа стандартизации показателей;
- обоснования значений весовых коэффициентов и оценка интенсивности влияния этих факторов;
Определение процедуры агрегирования показателей;
Определение шкалы значений результирующего показателя.
К основным показателям оценки качества экономических планов можно отнести: преемственность и взаимосогласованность с другими планами, согласованность с параметрами внешней среды, вариантность, сбалансированность, экономическую обоснованность, коригованість, соответствие, рискованность, эластичность, мобильность (маневренность), структурированность, обеспеченность, полноту охвата, процессную полноту и поддержку развития потенциала предприятия.
Характеристика основных показателей, которые могут быть использованы для оценки планов предприятий, отражена в таблице 2.3.
Таблица 2.3 . в Показатели оценки плана предприятий
|
№ с/п |
Показатели |
Характеристика содержательного наполнения показателя. |
|
Преемственность и взаимосогласованность с другими планами |
Характеризует жизнеспособность и внутреннюю эффективность системы планов и взаимосогласованность с другими планами |
|
|
Согласованность с параметрами внешней среды |
Отражает, насколько при формировании плана учитывались параметры внешней среды и в какой мере разработанные планы соответствуют актуальному состоянию этих параметров и тенденций их изменения |
|
|
Варианты |
Отражает применение в процессе генерации, анализа и отбора плановых альтернатив процедур их сравнения и оптимизации |
|
|
Сбалансированность |
Оценивается по преемственностью баланса показателей по основным сферам деятельности и формированием планового резерва для важнейших показателей |
|
|
Экономическая обоснованность |
Интегральный показатель жизнеспособности и эффективности системы планов в заданном (предполагаемом) на плановый период диапазоне количественных значений параметров внешней и внутренней среды, с учетом чувствительности планов к возможным изменениям этих параметров |
|
|
Коригованість (обеспечение обратной связи) плана |
Отражает степень возможности для исполнителя плана предоставлять предложения по изменению (корректировке) плана Его разработчику как в процессе разработки, так и в процессе выполнения |
|
|
Напряженность (рискованность) плана |
Рассматривается как вероятность невыполнения плана. |
|
|
Соответствие |
Показывает уровень соответствия сформированного варианта плана перечень определенных критериев |
|
|
Эластичность |
Показывает уровень достижения внутренней динамической взаимосогласованности |
|
|
Мобильность (маневренность) |
Отражает способность системы адекватно реагировать на изменение внешних и внутренних условий реализации плана |
|
|
Структурированность |
Показывает, насколько логично и обоснованно изложен материал в плане |
|
|
Обеспеченность |
Показывает, насколько план подтвержден маркетинговой деятельностью предприятия |
|
|
Процессная полнота |
Показывает, насколько система планов поддерживает выбранную на предприятии процессную модель |
|
|
Поддержка развития потенциала предприятия |
Показывает, насколько система планов поддерживает увеличение потенциала предприятия. |
Объединенные в табл.2.3 данные показатели тесно связаны между собой системой сложных связей. При этом предполагается, что как число, так и характер используемых критериев не являются строго детерминированными, а определяются в каждом конкретном случае с учетом особенностей деятельности предприятия и ситуации, в которой принимается решение.
Основной задачей выбора способа стандартизации показателей является сведение показателей ознакової множественного числа к одному основанию при условии сохранения соотношения между ними. Расчет удельного веса каждого показателя предлагается осуществлять на основе факторного анализа для каждого конкретного предприятия. При этом важно учесть его отраслевую специфику и обоснованно принять диапазоны весовых коэффициентов, а также определить важнейшие показатели, увеличив их удельный вес в общей совокупности.
При расчете интегрального показателя оценки планов предприятия предлагается воспользоваться следующей формулой:
где /- интегральный показатель оценивания плана предприятия; А"- показатели оценки плана предприятия (табл.2.1); Р и - удельный вес показателей; п - количество показателей оценки.
Показатель наследственности и взаимосогласованности с планами отражает жизнеспособность и внутреннюю эффективность системы планов, которые формируются на всех уровнях управления (институциональном, управленческом и техническом), каждый из которых решает задачи соответствующего уровня менеджмента. При этом стратегические планы определяют для планов более низких уровней общие направления деятельности, а планы низших уровней, ориентированные на непосредственное воплощение в жизнь стратегии предприятия, имеющие их детализировать и дополнять.
Показатель согласованности плана с параметрами внешней среды показывает, насколько при формировании плана учитывались параметры внешней среды (потребители, поставщики, конкуренты, государственные органы власти, инфраструктура, законодательные акты, профсоюзы, партии и другие общественные организации, система экономических отношений в государстве, международные события, научно-технический прогресс, уровень техники и технологии) и в какой мере разработанные планы соответствуют актуальному состоянию этих параметров и тенденциям их изменения.
Показатель вариантности связан с разработкой не менее трех альтернативных вариантов достижения одной и той же цели и выбором оптимального варианта, обеспечивающего достижение запланированной цели с наибольшей эффективностью. Этот показатель свидетельствует о вероятном приближении сформированных планов к оптимальным по ряду критериев.
Показатель сбалансированности плана оценивается по преемственностью баланса показателей по основным сферам деятельности и формированием планового резерва для важнейших показателей. Критерием оценки данного показателя является уровень сбалансированности с учетом резервов. Сбалансированность плана предусматривает соответствие ресурсов (материальных, финансовых, трудовых и т. п) определенным в плане задачей.
Показатель экономической обоснованности плана является интегральным показателем жизнеспособности и эффективности системы планов в прогнозируемом на плановый период диапазоне количественных значений параметров внешней и внутренней среды, с учетом чувствительности планов к возможным изменениям этих параметров.
Показатель коригованості (обеспечение обратной связи) плана отражает степень возможности для исполнителя плана (выход системы планирования) предоставлять предложения по изменению плана его разработчику как в процессе разработки, так и в процессе выполнения по промежуточным результатам. Такая корректировка обеспечивает адаптивность системы планов к изменениям внешней и внутренней среды, учет новых или недооцененных факторов воздействия и является предпосылкой динамичного управления.
Одним из важных показателей напряженности плана является степень потенциальности его выполнения. Оценивается как совокупность частных показателей качества, характеризующих риск невыполнения требований в отношении каждого из плановых показателей.
Интегральный показатель соответствия показывает уровень соответствия сформированного варианта плана перечень определенных показателей (критериев), в частности: стратегии и целям предприятия (предусматривает, что формирование планов базируется на разработанной стратегии и наборе целей предприятия и способствует их достижению); системной соответствия, соответствия плана общим тенденциям развития, соответствия ресурсам предприятия, этапа жизненного цикла предприятия и этапа жизненного цикла товара.
Эластичность - это экономическая категория, которая характеризует меру реагирования одной переменной величины на изменение другой.
Поскольку экономические системы иерархические, то для обеспечения соответствующего уровня эластичности всей системы необходимо, чтобы планы низших уровней имели определенный уровень эластичности, который задается нормативом эластичности. Существуют различные способы характеристики эластичности плана, среди которых чаще всего используется такой: изучается степень влияния уровня обеспеченности предприятия ресурсами, необходимыми для производства продукции, эффективность такого обеспечения.
Маневренность (мобильность) - это способность системы адекватно реагировать на изменение внешних и внутренних условий реализации плана.
Показатель маневренности отражает способность системы планов сохранять согласованность с параметрами внешней и внутренней среды и их изменений различного характера. При изменении внешних и внутренних условий реализации плана необходимо иметь возможность быстро приспосабливать план к этим изменениям. Однако утверждены, а особенно реализованные решения, приобретают свойства инертности, что способствует возникновению явления "не обращенных в" планов. Это рассматривается как дополнительное ограничение и маневрирование элементами системы. Задача состоит в том, чтобы в процессе разработки плана учесть возможные инерционные воздействия результатов реализации запланированных решений. Маневренность через эластичность влияет на уровень риска и выступает важным, хотя и не единственным, фактором повышения надежности и снижения напряженности планов.
Показатель структурированности показывает, насколько логически и обоснованно изложен материал в плане, насколько в плане присутствует структура. При принятых стандартах качества необходимым является также соблюдение правил оформления документов, в том числе планов. Требования к оформлению и структуризации могут разрабатываться также плановыми отделами предприятия самостоятельно.
Показатель обеспеченности показывает, насколько план подтвержден маркетинговой деятельностью предприятия. Интегральный показатель обеспеченности включает следующие частные показатели:
Маркетинговое обеспечение оптимального развития бизнеса;
Підтвердженість результатов маркетинговыми исследованиями;
Полнота охват маркетинговыми мероприятиями функционального жизненного цикла товара; - наличие обоснованных мероприятий по всем составляющим маркетинга (маркетинг-микс).
Показатель процессной полноты показывает, насколько система планов поддерживает выбранную на предприятии процессную модель. Универсальная процессная модель описывает следующие основные виды деятельности предприятия:
1. "Выработка согласованных условий деятельности", то есть стратегическое планирование, политика, регламенты деятельности, в том числе организационная структура предприятия;
2. "Развитие" - все виды деятельности по разработке нового продукта, внедрение производственных технологий, систем качества;
3. "Продажа (реализация)" - все виды деятельности, связанные с формированием потока обязательств между бизнес-системой и окружающей средой, нацеленных на предоставление выработанных ею ценностей;
4. "Производство" - это все виды деятельности, связанные с переработкой ресурсов в готовую продукцию в объемах, качества и количества, соответствующих требованиям внешней среды;
5. "Воспроизводства ресурсов" - все виды деятельности, направленные на получение из внешней среды производственных ресурсов в том количестве и с тем качеством, которые соответствуют требованиям процесса "Производство";
6. "Воспроизведение механизмов" - это все виды деятельности, направленные на обеспечение бизнес-системы основными средствами и оборудованием, количественно и качественно соответствующими требованиями производства;
7. "Расчеты" - все виды деятельности, связанные с обменом готовой продукции на денежные средства, меры по ликвидации дебиторской и кредиторской задолженности, распределением средств;
3. "Воспроизведение компетенций" - это все виды деятельности, связанные с обеспечением бизнес-системы необходимыми компетенциями.
Качественный план должен способствовать увеличению потенциала предприятия и поэтому необходимо оценить показатель поддержки потенциала предприятия, который должен быть мобилизованным, приведенным в действие, использованными для достижения определенных целей реализации плана.
Указанные выше показатели могут потребовать определенной адаптации при внедрении на предприятиях путем уточнения целесообразности включения отдельных их составляющих или изменения значений весовых коэффициентов, исходя из специфики деятельности конкретных предприятий.